Вопрос: Проконсультируйте по вопросу уплаты НДФЛ в виде ЕНП. Мы платим на ЕНС налоговые платежи - удержанный НДФЛ. В уведомлении, которое сдаем 25 числа показываем, что сумму удержанного НДФЛ уплатили полностью, расписывая суммы по обособленным подразделениям и бюджетам субъектов. Но в тоже время, мы сдаем декларацию по НДС 25 числа и 30 числа не сможем заплатить сразу всю сумму недоимки по НДС. На семинаре нам сказали что налоговая распределит суммы уплаченного ЕНП независимо от того, что мы указали в уведомлении, а пропорционально недоимке по налогам. Не начислит ли ИФНС в этом случае 20% штраф за недоплаченный НДФЛ, так как на счете в ИФНС уплаченная сумма ЕНП распределится на все налоговые недоимки? И как нам избежать в этом случае штрафных санкций по НДФЛ?
Ответ: С 2023 года введен новый порядок уплаты и зачета налоговых платежей. ИФНС самостоятельно проводит зачеты налоговых платежей из положительного сальдо ЕНС согласно суммам совокупной обязанности налогоплательщика на основании сведений из деклараций, расчетов и уведомлений согласно последовательности, установленной в пункте 8 статьи 45 НК:
- в первую очередь – недоимки, начиная с наиболее ранней;
- во вторую – текущие платежи по налогам и взносам;
- в третью – пени;
- в четвертую – проценты;
- в пятую – штрафы.
Если ЕНП недостаточно для погашения обязательств с совпадающими сроками уплаты, ЕНП распределят пропорционально суммам между обязательствами одной очереди (п.10 ст.45 НК).
В таком случае, если сумма НДФЛ по сроку уплаты будет зачтена не в полном объеме, Инспекция вправе взыскать с налогового агента штраф на основании пункта 1 статьи 123 НК – 20 процентов от суммы налога, если в установленный срок налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в бюджет удержанную сумму налога.
Если сумма удержанного налога правильно указана в отчетности, налоговому агенту достаточно погасить задолженность и перечислить в бюджет пени за просрочку платежа, но при условии, что он допустил нарушение непреднамеренно – из-за технической или иной ошибки. Доплатить налог и пени нужно до того, как недоимку обнаружит налоговая инспекция. Если эти условия выполнены, оштрафовать налогового агента инспекция не вправе (письмо ФНС от 02.08.2021 №ЕА-4-15/10852).
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как платить и учесть единый налоговый платеж с 2023 года.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Как перейти на ЕНП с 2023 года