Вопрос: Лизингополучатель - ООО на УСН (доходы минус расходы). В какой момент ООО следует включить в расходы по УСН перечисленный лизингодателю по условиям договора авансовый платеж за полученное в лизинг оборудование? В договоре вообще нет упоминания про выкупную стоимость имущества, есть аванс и лизинговые платежи по графику, указано, что по истечении срока договора право собственности на предмет лизинга переходи к лизингополучателю.
Ответ: Авансы выданные в расходах на УСН не учитываются. Для признания расхода, помимо фактической оплаты затрат, необходимо встречное прекращение обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК). Если в договоре не указано, как зачитываются авансы (например, равномерно в течение уплаты лизинговых платежей), то расход в виде аванса можно принять только после выкупа лизингового имущества, в порядке признания расходов на ОС.
Суммы лизинговых платежей в общем случае уменьшают базу по УСН (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК). Но в Вашей ситуации в отсутствии выкупной стоимости проверяющие могут переквалифицировать все лизинговые платежи как уплату выкупной стоимости. Так, в письме Минфина от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348 указано, что если выкупная стоимость не выделена в договоре, предусматривающем выкуп, то вся сумма лизинговых платежей признается расходом на приобретение права собственности, формирующим первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Аналогичные выводы - в письмах Минфина от 27.04.2007 № 03-03-05/104 и ФНС от 13.07.2007 № ХС-6-02/559.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, можно ли учесть в расходах на УСН перечисленные авансы.
Какие расходы можно учесть на УСН
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени