Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей косметическими товарами. Применяет ПСН и УСН (нулевая). В числе косметических товаров имеется маркировочная продукция. Можно ли применять УСН при розничной торговле маркировочных товаров, а по немаркировочным товарам продолжать применять ПСН?
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
Ответ: По вопросу можно ли применять УСН при розничной торговле маркировочных товаров, а по немаркировочным товарам продолжать применять ПСН
Да, можно.
Если ИП реализует товары, которые нельзя продавать на ПСН, и те, торговля которыми на этом спецрежиме разрешена, ПСН можно совмещать с упрощенкой. Например, при продаже товаров с обязательной маркировкой.
На патенте нельзя осуществлять розничную торговлю товарами с обязательной маркировкой, которые перечислены в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК. Это лекарства, обувь, меховая одежда и изделия из натурального меха.
Если ИП наряду с другими товарами продает товары, подлежащие обязательной маркировке, он вправе не отказываться от патента. В налоговую базу на упрощенке надо будет включать только доходы, которые не подпадают под ПСН (подп. «б» п. 1 письма Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148, письмо ФНС от 21.01.2020 № СД-4-3/726).
При каких видах деятельности возможно совмещение патента ИП
Совмещение налоговых режимов: виды деятельности
По мнению Минфина, ИП не вправе применять иной налоговый режим по виду деятельности, который указан в патенте. Исключения – перевозки, аренда, розница и общепит через объекты с залами обслуживания. Об этом говорится в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254, которое доведено до инспекций и налогоплательщиков письмом ФНС от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450. Письма размещены на официальном сайте ФНС.
Например, предприниматель получил патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 150 кв. м. Кроме того, он ведет розничную торговлю в магазинах с другой площадью зала. В такой ситуации предприниматель может применять ПСН по торговле через залы площадью не более 150 кв. м, а по торговле через залы площадью более 150 кв. м – применять упрощенку или общую систему. Аналогично предприниматель может совмещать ПСН с иным налоговым режимом по услугам общепита.
По услугам перевозки пассажиров или багажа водным или автомобильным транспортом предприниматель может совмещать ПСН с иным налоговым режимом в следующем порядке:
по транспортным средствам, указанным в патенте, нужно применять ПСН;
транспортным средствам, не заявленным в патенте, можно применять иной налоговый режим.
Например, у предпринимателя семь автомобилей, которые используются в деятельности по перевозке пассажиров. На пять из них он получил патент. В отношении доходов от пяти автомобилей предприниматель должен применять ПСН, а по оставшимся двум он может применять другой режим налогообложения.
Если ИП реализует товары, которые нельзя продавать на ПСН, и те, торговля которыми на этом спецрежиме разрешена, ПСН можно совмещать с упрощенкой или общей системой. Например, при продаже товаров с обязательной маркировкой.
Патент при торговле маркированными товарами
На патент нельзя перевести розничную торговлю товарами с обязательной маркировкой, которые перечислены в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК. Это лекарства, обувь, меховая одежда и изделия из натурального меха.
Продажу товаров с обязательной маркировкой, которые не названы в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.43 НК, можно перевести на патент. Например, торговлю предметами и одеждой не из натурального меха. Такой вывод подтверждают письма Минфина от 17.11.2021 № 03-11-11/93010, от 11.02.2021 № 03-11-11/9013, от 22.09.2020 № 03-11-06/3/82896, от 06.12.2019 № 03-11-09/95030, которое доведено до инспекций письмом ФНС от 16.12.2019 № СД-4-3/25905.
Если ИП наряду с другими товарами продает лекарства, обувь, меховую одежду и изделия из натурального меха, он вправе не отказываться от патента. В налоговую базу на общей системе, упрощенке или ЕСХН надо будет включать только доходы, которые не подпадают под ПСН (подп. «б» п. 1 письма Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148, письмо ФНС от 21.01.2020 № СД-4-3/726).
Подробно о совмещении патента ИП материалы Системы Главбух.
При каких видах деятельности возможно совмещение патента ИП
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени