Вопрос: Мы сдаем 4-ФСС и расчет по страховым взносам В. Приложение 2 расчета по страховым взносам страховых взносов по ФСС строки 020 (сумма выплат), строка 030 (сумма не подлежащая обложению), строка 050 (база) должны ли эти строки соответствовать 4 - ФСС "Расчет базы по страховым взносам" строке 1 (сумма выплат), строке 2 (сумма выплат не облагаемые), строке 3 (база)?. Второй вопрос, надо ли включать в расчете по страховым взносам приложения 2 раздела 1 строки 020 (сумма выплат) и строка 030 (сумма выплат не облагаемые) суммы начисленные по гражданско-правовым договорам? Так же надо ли включать суммы по гражданско-правовым договорам в 4ФСС в разделе "Расчет базы по страховым взносам" в строки 1 и 2?
Ответ: 1.Нет, не должны. Облагаемая база взносов по соцстрахованию и облагаемая база по травматизму отличаются. Доходы, облагаемые взносами по соцстрахованию, регламентируются ст.421 НК РФ. Доходы, облагаемые взносами по травматизму, регламентируются ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.
2.В приложении 2 ЕРСВ в строку 010 физлица, работающие по договорам ГПХ, не включаются, а вознаграждение нужно отразить по строкам 020 и 030 приложения 2. В расчет 4-ФСС вознаграждение исполнителю включайте в строку 1 таблицы 1, только если это условие прописано в договоре. Если договором ГПХ не предусмотрено начисление взносов на травматизм, то включать вознаграждение исполнителю в расчет 4-ФСС не нужно.
Обоснование
На какие выплаты нужно начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Объект обложения взносами
Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, которые начислены сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором). Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.*
К выплатам и вознаграждениям, на которые начисляют взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, в частности, относятся:
– зарплата;
– надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
– премии и вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров;
– оплата (полная или частичная) организацией за своего сотрудника товаров (работ, услуг);
– выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг);
– компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск (как связанные, так и не связанные с увольнением).
На какие выплаты начислять обязательные страховые взносы
Облагаемые выплаты
Страховые взносы начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваете деньгами и в натуральной форме*:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- сотрудникам в рамках трудовых отношений;
- руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
- исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- исполнителям по авторским договорам.
Выплаты в натуральной форме, то есть товарами, работами или услугами, учитывайте как их стоимость с учетом НДС и акцизов. Об этом сказано в пункте 7 статьи 421 Налогового кодекса РФ.
Зарплата и вознаграждения
Начисляйте страховые взносы со следующих выплат и вознаграждений:
- зарплата;
- надбавки и доплаты. Например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;
- премии и вознаграждения, в том числе начисленные уволенным сотрудникам за периоды, когда они работали в организации;
- вознаграждения за выполнение работ по договору подряда;
- вознаграждения по договору на оказание услуг;
- вознаграждения по договору авторского заказа;
- вознаграждения по лицензионному договору за предоставление права использования произведения литературы или искусства;
- вознаграждения в пользу авторов произведений, которые начисляют организации управляющие правами на коллективной основе. Например, Российским союзом правообладателей, Российским авторским обществом, Всероссийской организацией интеллектуальной собственности;
- компенсации за неиспользованный отпуск как связанные, так и не связанные с увольнением;
- сверхнормативные выходные пособия;
- сверхнормативные выплаты на период трудоустройства;
- сверхнормативные компенсации руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру при увольнении.
Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ, абзаца 2 части 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, подпункта 1части 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ.
Средний заработок
Платить страховые взносы нужно и со среднего заработка сотрудникам:
- за периоды военных сборов;
- за дни сдачи крови и положенные донорам дни отдыха;
- за время вызовов в суд, прокуратуру, к следователю и т. п. (в качестве свидетелей, потерпевших и т. п.);
- за дополнительные выходные дни, предоставляемые родителям детей-инвалидов.
Предусмотрены ли подобные выплаты в коллективном договоре – значения не имеет. Страховые взносы все равно придется начислять.
Услуги в рамках соцпакета
Страховыми взносами облагайте компенсации стоимости путевок, оплату лечения и медикаментов, единовременные выплаты при выходе на пенсию. Это следует из статей 420, 422 Налогового кодекса РФ и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.
Выплаты исполнителям по гражданско-правовым договорам в приложении 2
Принцип заполнения приложения 2 такой же, как и в подразделах по пенсионным и медицинским взносам. Но отличия есть.
В строку 010 не включайте исполнителей по гражданско-правовым договорам*. Они не застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Однако вознаграждение исполнителям нужно показать в строках*:
- - 020 — в составе выплат, которые входят в базу по взносам (п. 1 ст. 420 НК РФ);
- - 030 — в составе необлагаемых выплат (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).