Вопрос: Фирма на ОСНО планирует перейти на УСН. Выручка без НДС 110 млн.руб за 9 месяцев. Выручка за год 170 млн.руб. без НДС. Имеем ли мы право перейти на УСН, учитывая, что по итогам 9 месяцев мы проходим в критерий 112 млн.руб., а по итогам года не укладываемся в 150 млн.руб?
Ответ: По вопросу перехода на УСН
Для перехода на УСН основным критерием являются доходы, которые за девять месяцев не должны превышать 112,5 млн руб. Итоги доходов за год при этом не учитывается.
Применяя УСН, если годовой лимит текущих доходов – 150 млн. руб. будет превышен, организация теряет право на упрощенку.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
https://vip.1gl.ru/#/document/86/113095/bssPhr24/
https://vip.1gl.ru/#/document/86/100806/bssPhr116/
Обоснование
Каковы критерии перехода на УСН
Организация вправе перейти на упрощенку, если выполняются условия из пунктов 2 и 3 статьи 346.12 НК:
спецрежим не запрещен для видов деятельности;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
другим организациям принадлежит не больше 25 процентов доли в уставном капитале (хотя есть исключения);
доходы за девять месяцев не больше 112,5 млн руб.;
средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не больше 100 человек;
остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн руб.
Как определить лимит доходов тем, кто хочет продолжить применять УСН
Лимит текущих доходов, превысив который организация теряет право на упрощенку, составляет 150 000 000 руб. Это окончательная величина. Индексировать ее на коэффициент-дефлятор не нужно, так как действие абзаца 2 пункта 2 статьи 346.12 НК приостановлено до 1 января 2020 года (п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Доходы определяйте на основании показателей налогового учета. То есть по данным, отраженным в книге учета доходов и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитывайте:
доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 НК (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК);
внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 НК (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК);
поступившие авансы, если до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК).
Производственный календарь на январь 2020 год