Вопрос: При применении ИП ККТ на ЕНВД по законодательству положен вычет (уменьшение налога на ЕНВД) в отчетном периоде в сумме затрат на приобретении ККТ. При превышении расходов на ККТ над суммой ЕНВД разницу "можно учесть в следующих периодах". Допустим в "начальном" отчетном периоде расходы по ККТ 18000 р (стр. 050 р.4), ЕНВД по стр. 010 р. 3 -6000 р. Как эту разницу (18000-6000=12000 р) отобразить в декларации по ЕНВД в следующих периодах? Если, допустим, данная разница составила 12000 р, то в декларации по ЕНВД по стр. 050 что необходимо ставить: 18000 р (тогда неизвестен остаток вычета); 12000 р (нигде не нашли в комментах).
Ответ: Если сумма налога 6000, и, допустим, страховых взносов в данном периоде, не было, то по строке 050 раздела 4 указывается 6000, а не 18.000, так как раздел 4 - Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период
То есть в строке 050 раздела 4 и в строке 040 раздела 3 будет отражено 6.000 при отсутствии у ИП страховых взносов.
Остаток в 12.000 в декларации нигде не отражается, просто в последующих декларациях отражаются непризнанные ранее расходы. Это объясняется тем, что
Подпунктом 5 п. 7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ (далее - Порядок заполнения), установлено, что по строке 050 указывается сумма произведенных расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, которая не может превышать 18 000 руб. Из пп. 5, 6 п. 6.1 Порядка заполнения следует, что в строке 040 разд. 3 указывается сумма расходов на приобретение контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога на вмененный доход, исчисленную с учетом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
Приказ ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@
Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме
«5) по строке 040 - сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога на вмененный доход, исчисленную с учетом пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации. Значение данного показателя определяется как сумма всех значений показателей по строке 050 всех заполненных листов Раздела 4 Декларации;
«VII. Заполнение Раздела 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период" Декларации
7.1. В Разделе 4 указываются:2
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1) по строке 010 - наименование модели контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники;
2) по строке 020 - заводской номер экземпляра модели контрольно-кассовой техники в соответствии с документами, связанными с приобретением контрольно-кассовой техники;
3) по строке 030 - регистрационный номер контрольно-кассовой техники, присвоенный налоговым органом;
4) по строке 040 - дата регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе;
5) по строке 050 - указывается сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, которая не может превышать 18000 рублей;
7.2. В случае недостаточности строк, имеющих код 010, 020, 030, 040, 050 следует заполнить необходимое количество листов Раздела 4 Декларации.»