В 2023 году действует новый порядок возмещения НДС. Расскажем, как вернуть налог по новым правилам и как отразить такую операцию в бухучете.
Памятка от экспертов Системы Главбух: как возместить НДС в заявительном порядке >>
За налоговые периоды 2022 и 2023 годов практически любая компания может рассчитывать на возмещение НДС в заявительном порядке. То есть еще до окончания камеральной проверки декларации.
Главное, чтобы такой налогоплательщик не находился в процессе реорганизации или ликвидации и чтобы в отношении него не было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Это установлено подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК (введен Федеральным законом от 26.03.2022 № 67‑ФЗ).
Если сумма НДС, заявленного к возмещению, не превышает налоги и взносы, уплаченные за предыдущий год, возместить налог можно даже без банковской гарантии или поручительства. Если превышает, то в части превышения гарантия или поручительство понадобятся.
На основании налоговой декларации и заявления инспекция не позднее пяти рабочих дней с даты получения заявления выносит решение о возмещении или об отказе в возмещении налога (п. 8 ст. 176.1 НК).
Учтите, теперь не будет привычной процедуры возврата НДС живыми деньгами. Сумма возврата пойдет на единый налоговый счет (ЕНС). Только после этого образовавшееся положительное сальдо на ЕНС можно будет по заявлению вернуть на свой расчетный счет. Или погасить задолженность третьего лица перед бюджетом.
Если такие заявления о возврате не подавать, то положительное сальдо будет числиться на едином налоговом счете до тех пор, пока его автоматически не зачтут в счет погашения налогов и взносов, по которым наступил срок уплаты.
Когда НДС к возмещению превышает сумму уплаченных налогов за прошлый год, компания может разбить эту сумму на две части. Первую часть — в размере уплаченных налогов за прошлый год — заявить к возмещению без банковской гарантии. А на оставшуюся часть оформить гарантию. Если гарантии банка не будет, остаток НДС учтут в общем порядке. Какие проводки сделать в бухучете, смотрите на примере ниже.
Пример. Какие сделать проводки, если возмещали НДС в ускоренном порядке
Какие сделать проводки, если возмещали НДС в ускоренном порядке Компания представила декларацию по НДС за IV квартал 2022 года 20 января 2023 года. НДС к возмещению — 7 000 000 руб. Сумма уплаченных налогов и страховых взносов за 2022 год — 5 750 000 руб. Это отразили в разделе 1 декларации: заполнили строку 055 с кодом 07, а по строке 056 указали предельную сумму для заявительного порядка возмещения — 5 750 000 руб. В этот же день представили заявление о заявительном порядке возмещения НДС. 27 января 2023 года ИФНС вынесла решение о возмещении НДС в заявительном порядке.Бухгалтер сделал такую проводку: ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 5 750 000 ₽ НДС к возмещению учтен на ЕНС по решению налогового органа.
1 февраля 2023 года компания подала заявление на частичный возврат положительного сальдо с ЕНС в сумме 4 000 000 руб.
8 февраля денежные средства зачислены на счет компании. Бухгалтер отразил это в учете такой проводкой: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» 4 000 000 ₽ получены денежные средства с ЕНС.
21 марта 2023 года налоговый орган завершил камеральную проверку и принял решение о полном возмещении НДС. На дату вынесения решения в бухгалтерском учете эти операции отразили так: ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 1 250 000 ₽ учтен остаток суммы НДС к возмещению на основании решения ФНС по результатам камеральной проверки.
Забирайте образцы декларации по НДС, чтобы возместить налог по новым антикризисным правилам — не дожидаясь решения по камеральной проверке. Посмотрите на примере, как заполнять поля заявления, если хотите вернуть налог живыми деньгами или зачесть переплату в счет недоимки. Из статьи узнаете, как налоговики посчитают прошлогодние налоги, чтобы проверить, соблюдается ли условие для ускоренного возмещения НДС.
Изменения для бухгалтера в 2023 году
Редакция журнала «Главбух» написала статью про изменения в налогах, взносах, трудовом законодательстве с 2023 года. А эксперты Системы Главбух обновили справочник по всем изменениям в вашей работе, которые заработают с 2023 года. Есть очень приятные изменения! Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту