Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
Номер документа: | 117-ФЗ |
Дата редакции: | 29 декабря 2022 |
Дата принятия: | 5 августа 2000 |
Вид документа: | КОДЕКС |
Вид документа: | ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН |
Принявший орган: | ГД РФ |
Публикация: | Ведомости Федерального Собрания РФ, N 25, 25.09.2000 |
Публикация: | Парламентская газета N 151-152, 10.08.2000 |
Публикация: | Российская газета, N 153-154, 10.08.2000 |
Публикация: | Собрание законодательства Российской Федерации, N 32, 07.08.2000, ст. 3340 |
Редакции
- 01.07.2024
- 01.06.2024
- 01.05.2024
- 23.04.2024
- 22.04.2024
- 01.04.2024
- 26.03.2024
- 23.03.2024
- 26.02.2024
- 15.02.2024
- 14.02.2024
- 19.01.2024
- 01.01.2024
- 25.12.2023
- 19.12.2023
- 14.12.2023
- 27.11.2023
- 14.11.2023
- 26.10.2023
- 01.10.2023
- 04.09.2023
- 01.09.2023
- 31.08.2023
- 04.08.2023
- 31.07.2023
- 15.07.2023
- 10.07.2023
- 01.07.2023
- 29.06.2023
- 24.06.2023
- 05.06.2023
- 01.06.2023
- 29.05.2023
- 28.04.2023
- 01.04.2023
- 18.03.2023
- 01.03.2023
- 17.02.2023
- 01.02.2023
- 29.01.2023
- 01.01.2023
- 29.12.2022
- 28.12.2022
- 21.12.2022
- 19.12.2022
- 04.12.2022
- 21.11.2022
- 04.11.2022
- 14.10.2022
- 01.10.2022
- 01.09.2022
- 14.08.2022
- 01.08.2022
- 14.07.2022
- 01.07.2022
- 28.06.2022
- 28.05.2022
- 16.05.2022
- 01.05.2022
- 26.04.2022
- 26.03.2022
- 25.03.2022
- 09.03.2022
- 01.03.2022
- 01.01.2022
- 29.11.2021
- 01.10.2021
- 01.09.2021
- 02.08.2021
- 01.08.2021
- 02.07.2021
- 01.07.2021
- 11.06.2021
- 20.05.2021
- 20.04.2021
- 17.02.2021
- 22.01.2021
- 10.01.2021
- 01.01.2021
- 23.11.2020
- 15.11.2020
- 09.11.2020
- 15.10.2020
- 01.10.2020
- 31.07.2020
- 13.07.2020
- 01.07.2020
- 08.06.2020
- 21.05.2020
- 24.04.2020
- 22.04.2020
- 19.04.2020
- 01.04.2020
- 26.03.2020
- 18.03.2020
- 30.01.2020
- 29.01.2020
- 01.01.2020
- 28.12.2019
- 19.12.2019
- 01.11.2019
- 29.10.2019
- 25.10.2019
- 01.10.2019
- 29.09.2019
- 01.09.2019
- 01.08.2019
- 30.07.2019
- 26.07.2019
- 03.07.2019
- 01.07.2019
- 29.06.2019
- 17.06.2019
- 07.06.2019
- 01.06.2019
- 29.05.2019
- 01.05.2019
- 15.04.2019
- 25.01.2019
- 01.01.2019
- 28.12.2018
- 25.12.2018
- 12.12.2018
- 01.12.2018
- 27.11.2018
- 11.10.2018
- 01.10.2018
- 04.09.2018
- 03.09.2018
- 01.09.2018
- 03.08.2018
- 19.07.2018
- 01.07.2018
- 04.06.2018
- 01.06.2018
- 01.05.2018
- 23.04.2018
- 01.04.2018
- 07.03.2018
- 19.02.2018
- 29.01.2018
- 01.01.2018
- 29.12.2017
- 27.12.2017
- 27.11.2017
- 30.10.2017
- 01.10.2017
- 01.09.2017
- 30.07.2017
- 19.07.2017
- 01.07.2017
- 04.05.2017
- 01.05.2017
- 07.04.2017
- 04.04.2017
- 01.01.2017
- 30.12.2016
- 30.11.2016
- 01.10.2016
- 01.09.2016
- 03.08.2016
- 01.08.2016
- 03.07.2016
- 01.07.2016
- 02.06.2016
- 01.06.2016
- 05.05.2016
- 15.04.2016
- 09.04.2016
- 05.04.2016
- 01.04.2016
- 15.03.2016
- 09.03.2016
- 15.02.2016
- 01.02.2016
- 01.01.2016
- 29.12.2015
- 23.12.2015
- 28.11.2015
- 23.11.2015
- 30.10.2015
- 06.10.2015
- 01.10.2015
- 15.09.2015
- 30.07.2015
- 03.07.2015
- 01.07.2015
- 30.06.2015
- 08.06.2015
- 01.05.2015
- 07.04.2015
- 01.04.2015
- 09.03.2015
- 01.03.2015
- 29.01.2015
- 22.01.2015
- 01.01.2015
- 29.12.2014
- 25.12.2014
- 05.12.2014
- 25.11.2014
- 22.11.2014
- 06.10.2014
- 01.10.2014
- 01.09.2014
- 22.08.2014
- 06.08.2014
- 01.08.2014
- 22.07.2014
- 01.07.2014
- 30.06.2014
- 24.06.2014
- 04.06.2014
- 01.06.2014
- 05.05.2014
- 02.05.2014
- 21.04.2014
- 01.04.2014
- 30.01.2014
- 02.01.2014
- 01.01.2014
- 25.12.2013
- 03.12.2013
- 01.12.2013
- 01.10.2013
- 01.09.2013
- 24.08.2013
- 24.07.2013
- 07.07.2013
- 03.07.2013
- 01.07.2013
- 28.06.2013
- 08.05.2013
- 01.04.2013
- 01.03.2013
- 16.01.2013
- 01.01.2013
- 31.12.2012
- 30.12.2012
- 29.12.2012
- 26.12.2012
- 04.12.2012
- 01.12.2012
- 29.11.2012
- 03.10.2012
- 01.10.2012
- 30.08.2012
- 12.08.2012
- 01.08.2012
- 07.07.2012
- 01.07.2012
- 24.05.2012
- 04.05.2012
- 31.03.2012
- 01.02.2012
- 07.01.2012
- 05.01.2012
- 01.01.2012
- 01.12.2011
- 29.11.2011
- 22.11.2011
- 01.11.2011
- 21.10.2011
- 01.10.2011
- 01.09.2011
- 01.08.2011
- 22.07.2011
- 21.07.2011
- 01.07.2011
- 22.06.2011
- 08.06.2011
- 27.04.2011
- 01.04.2011
- 11.03.2011
- 30.01.2011
- 04.01.2011
- 01.01.2011
- 31.12.2010
- 30.12.2010
- 29.12.2010
- 29.11.2010
- 10.11.2010
- 01.10.2010
- 30.09.2010
- 02.09.2010
- 01.09.2010
- 03.08.2010
- 01.07.2010
- 04.06.2010
- 21.05.2010
- 07.05.2010
- 07.04.2010
- 01.04.2010
- 29.01.2010
- 01.01.2010
- 31.12.2009
- 30.12.2009
- 29.12.2009
- 27.12.2009
- 23.12.2009
- 22.12.2009
- 30.11.2009
- 01.10.2009
- 22.08.2009
- 01.08.2009
- 22.07.2009
- 20.07.2009
- 09.07.2009
- 01.07.2009
- 30.06.2009
- 22.06.2009
- 09.06.2009
- 05.05.2009
- 01.04.2009
- 17.03.2009
- 01.03.2009
- 31.01.2009
- 30.01.2009
- 26.01.2009
- 01.01.2009
- 31.12.2008
- 01.10.2008
- 01.07.2008
- 08.01.2008
- 05.01.2008
- 01.01.2008
- 14.12.2007
- 01.09.2007
- 01.07.2007
- 01.03.2007
- 31.01.2007
- 12.01.2007
- 08.01.2007
- 01.01.2007
- 18.11.2006
- 08.07.2006
- 01.05.2006
- 01.04.2006
- 31.01.2006
- 23.01.2006
- 01.01.2006
- 01.09.2005
- 26.08.2005
- 05.08.2005
- 31.07.2005
- 14.07.2005
- 21.06.2005
- 31.01.2005
- 01.01.2005
- 03.08.2004
- 01.08.2004
- 01.01.2004
- 09.08.2003
- 01.07.2003
- 27.06.2003
- 10.06.2003
- 08.06.2003
- 01.01.2003
- 30.08.2002
- 01.06.2002
- 01.01.2002
- 09.09.2001
- 02.07.2001
- 01.01.2001
Страница 31
3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 30 сентября 2013 года № 269-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
4. Возмещению из бюджета (путем зачета или возврата) подлежат:суммы акциза, исчисленные по операциям, указанным в подпунктах 4, 4.1 и 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, и уплаченные налогоплательщиком вследствие отсутствия банковской гарантии или договора поручительства, предусмотренных пунктами 2 и 2.2 статьи 184 настоящего Кодекса;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего указанную проверку. Решение по материалам камеральной налоговой проверки должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.Одновременно с этим решением принимается:решение о возмещении полностью суммы акциза, заявленной к возмещению;решение об отказе в возмещении полностью суммы акциза, заявленной к возмещению;решение о возмещении частично суммы акциза, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы акциза, заявленной к возмещению.В течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения налоговый орган обязан сообщить о нем в письменной форме налогоплательщику. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в возмещении суммы акциза, указанное сообщение должно содержать мотивированное заключение.При наличии у налогоплательщика недоимки по акцизу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, либо на основании вступившего в силу решения суда, зачет суммы акциза, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам производится налоговым органом самостоятельно в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
В налоговой декларации по акцизам, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщиком представлены в налоговый орган документы, предусмотренные пунктами 7 и 7.2 статьи 198 настоящего Кодекса, отражаются следующие сведения о вывезенных за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта или реэкспорта подакцизных товарах, по которым акциз заявлен к возмещению из бюджета:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2017 года Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ)
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 30 сентября 2013 года № 269-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Положения пункта 4 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ) применяются в отношении налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (уточненных расчетов), представленных за налоговые (отчетные) периоды, наступившие после 1 июля 2021 года - см. часть 7 статьи 6 Федерального закона от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ.
5.
5.
6. При ликвидации организации по производству алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при наличии у нее недоимки по акцизам, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в соответствии с настоящим Кодексом, фактически уплаченная в бюджет сумма авансового платежа акциза подлежит зачету налоговым органом при условии представления налогоплательщиком в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 17 и (или) 18 статьи 201 настоящего Кодекса, на основании решения о зачете суммы авансового платежа акциза в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. При этом начисление пеней на указанную недоимку осуществляется до дня принятия налоговым органом решения о зачете суммы авансового платежа акциза.При отсутствии у налогоплательщика недоимки по акцизам, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также при превышении суммы фактически уплаченного авансового платежа акциза над суммами указанных недоимки по акцизам, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам сумма авансового платежа акциза возвращается налогоплательщику на основании решения налогового органа о возврате (полностью или частично) суммы фактически уплаченного авансового платежа акциза.
(Пункт дополнительно включен с 1 июля 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года № 306-ФЗ)
С 1 января 2023 года Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ в статью 203 настоящего Кодекса будут внесены изменения.
Статья 203.1. Порядок возмещения акциза отдельным категориям налогоплательщиков
Наименование в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 323-ФЗ. - См. предыдущую редакцию
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму исчисленного налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) в порядке, установленном настоящей статьей, следующим налогоплательщикам:
1) имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
2) имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
3) имеющим свидетельство, предусмотренное статьей 179.5 настоящего Кодекса;
4) включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта;
5) указанным в подпунктах 30 и (или) 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2020 года Федеральным законом от 30 июля 2019 года № 255-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
6) имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ)
7) имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ)
8) имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2022 года Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ)
9) имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2022 года Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ)
10) в отношении которых на дату представления налоговой декларации проводится (проведен) налоговый мониторинг при представлении налоговой декларации за налоговый период года, за который проводится (проведен) налоговый мониторинг.
(Подпункт дополнительно включен с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ)
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 323-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
1.1. Сумма налогового вычета, установленного пунктом 27.3 статьи 200 настоящего Кодекса, подлежит возмещению (зачету, возврату) уполномоченной организации в порядке, установленном настоящей статьей.
(Пункт дополнительно включен с 1 сентября 2022 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 323-ФЗ)
2. Налогоплательщики реализуют право на возмещение (зачет, возврат) путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ)
Абзацы второй - пятый пункта 2 предыдущей редакции с 1 июля 2021 года считаются соответственно абзацами третьим - восьмым пункта 2 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ.
В указанном заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) суммы, включая проценты, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном пунктом 14 настоящей статьи, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей.Одновременно вместе с указанным заявлением налогоплательщик представляет банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога, или договор поручительства, предусмотренный пунктом 2.2 статьи 184 настоящего Кодекса, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 323-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ)
указанными в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи.
(Абзац дополнительно включен с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ)
В случае неподачи заявления о возмещении налога или непредоставления банковской гарантии (договора поручительства) в указанный пятидневный срок возмещение акциза производится в порядке, установленном статьей 203 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 сентября 2022 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 323-ФЗ)
3. Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74.1 настоящего Кодекса для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, с учетом следующих особенностей:
1) банковская гарантия предоставляется в налоговый орган не позднее срока, предусмотренного абзацем первым пункта 2 настоящей статьи для подачи заявления о возмещении налога;
2) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;
3) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению.
4. Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
5. В течение пяти дней со дня подачи заявления о возмещении налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацами третьим и четвертым пункта 2 и пунктом 3 настоящей статьи, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
6. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговым органом на основании решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, производится самостоятельно зачет суммы налога, заявленной к возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам. При этом начисление пеней на указанную недоимку осуществляется до дня принятия налоговым органом решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению.При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также при превышении суммы налога, заявленной к возмещению, над суммами указанных недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам сумма налога, подлежащая возмещению, возвращается налогоплательщику на основании решения налогового органа о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению.
7. Поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия налоговым органом указанного решения.В течение пяти дней со дня получения указанного в абзаце первом настоящего пункта поручения территориальный орган Федерального казначейства осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и не позднее дня, следующего за днем возврата, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику в порядке и срок, установленные пунктом 10 статьи 78 настоящего Кодекса, за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период нарушения срока возврата.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
8. Обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, проверяется налоговым органом при проведении в порядке и сроки, которые установлены статьей 88 настоящего Кодекса, камеральной налоговой проверки на основе представленной налогоплательщиком налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ)
9. В случае, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах или они устранены, налоговый орган в течение семи дней после окончания камеральной налоговой проверки обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме об окончании налоговой проверки и об отсутствии и (или) устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику сообщения об отсутствии и (или) устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а при наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган обязан также возвратить ему банковскую гарантию в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения такого обращения.Не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику, обязанность по уплате налога которого обеспечена поручительством, предусмотренным настоящей статьей, сообщения об отсутствии выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, налоговый орган обязан направить поручителю письменное заявление об освобождении поручителя от обязательств по этому договору поручительства.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ)
10. В случае выявления нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 настоящего Кодекса.Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 настоящего Кодекса.
11. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
12. В случае, если сумма налога, возмещенная налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, налоговый орган одновременно с принятием соответствующего решения, предусмотренного пунктом 11 настоящей статьи, принимает решение об отмене (полностью или частично) решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ)
13. Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятых решениях, указанных в пунктах 11 и 12 настоящей статьи, в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
14. Одновременно с сообщением о принятии решения, указанного в пункте 12 настоящей статьи, налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) сумм (включая проценты, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи (в случае их уплаты) в размере, пропорциональном доле излишне возмещенной суммы налога в общей сумме возмещенного налога) (далее в настоящей статье - требование о возврате). На подлежащие возврату налогоплательщиком суммы начисляются проценты исходя из процентной ставки, равной двукратной (однократной в случае, указанном в абзаце втором пункта 12 настоящей статьи) ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
1) фактического получения налогоплательщиком средств - в случае возврата суммы налога;
2) принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, - в случае зачета суммы налога.
15. Форма требования о возврате утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование о возврате должно содержать сведения:
1) о сумме налога, подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки или в связи с составлением налоговым органом мотивированного мнения;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2) о суммах налога, излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных налогоплательщику), подлежащих возврату в бюджет;
3) о сумме процентов, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, подлежащих возврату в бюджет;
4) о сумме процентов, начисленных в соответствии с пунктом 14 настоящей статьи на момент направления требования о возврате;
5) о сроке исполнения требования о возврате, установленном пунктом 17 настоящей статьи;
6) о мерах по взысканию сумм, подлежащих уплате, применяемых в случае неисполнения налогоплательщиком требования о возврате.
16. Требование о возврате может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами требование о возврате вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
17. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить суммы, указанные в требовании о возврате, в течение пяти дней с даты его получения.Не позднее трех рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о возврате налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, сумм налога, указанных в требовании о возврате, налоговый орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии, а также при наличии письменного обращения налогоплательщика вернуть налогоплательщику банковскую гарантию в срок не позднее трех рабочих дней со дня получения такого обращения.
18. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком сумм, указанных в требовании о возврате, в установленный пунктом 17 настоящей статьи срок налоговый орган не позднее трех дней по истечении указанного срока, но не позднее чем за шесть дней до окончания срока действия банковской гарантии и (или) договора поручительства предъявляет банку-гаранту и (или) поручителю по договору поручительства требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части не уплаченной или не полностью уплаченной налогоплательщиком суммы налога в течение пяти дней со дня получения банком данного требования.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
19. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком суммы, указанной в требовании о возврате (уточненном требовании), а также в случае невозможности направления в банк (поручителю) требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) в связи с истечением срока ее действия обязанность по уплате данной суммы исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах или на иное имущество налогоплательщика по решению налогового органа о взыскании указанной суммы, принятому после неисполнения налогоплательщиком в установленный срок требования о возврате (уточненного требования), в порядке и сроки, которые установлены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
20. После подачи налогоплательщиком заявления, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, до окончания камеральной налоговой проверки (до окончания срока проведения налогового мониторинга, но не позднее дня составления мотивированного мнения, если заявление подано налогоплательщиком, указанным в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи) уточненная налоговая декларация представляется в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Статья дополнительно включена с 1 января 2015 года Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ)
Положения статьи 203.1 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ) применяются в отношении налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (уточненных расчетов), представленных за налоговые (отчетные) периоды, наступившие после 1 июля 2021 года - см. часть 7 статьи 6 Федерального закона от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ.
С 1 января 2023 года Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ в статью 203.1 настоящего Кодекса будут внесены изменения.
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
Наименование статьи в редакции, введенной в действие с 1 января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 110-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 декабря 2002 года № 191-ФЗ); в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 117-ФЗ, - см. предыдущую редакцию
1.
2.
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей
3.1. Уплата акциза производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:
1) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином;
2) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
3)
4) имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, - при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 326-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином;
6) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, - при совершении операций по переработке средних дистиллятов;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2018 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ)
7) подпункт дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ; утратил силу с 1 апреля 2020 года - Федеральный закон от 30 июля 2019 года № 255-ФЗ - см. предыдущую редакцию;
8) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2022 года Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ)
9) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ.
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2022 года Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ)
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2006 года Федеральным законом от 21 июля 2005 года № 107-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 323-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
3.2. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 29, 30, 31 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 23 ноября 2015 года № 323-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2020 года Федеральным законом от 30 июля 2019 года № 255-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 321-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
3.3. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ))
3.4. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 41 и 42 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата акциза производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2022 года Федеральным законом от 29 ноября 2021 года № 382-ФЗ)
4.
Пункт 5 предыдущей редакции с 1 июня 2002 года считается пунктом 4 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ.
4. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей