Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
Номер документа: | 117-ФЗ |
Дата редакции: | 29 мая 2023 |
Дата принятия: | 5 августа 2000 |
Вид документа: | КОДЕКС |
Вид документа: | ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН |
Принявший орган: | ГД РФ |
Публикация: | Ведомости Федерального Собрания РФ, N 25, 25.09.2000 |
Публикация: | Парламентская газета N 151-152, 10.08.2000 |
Публикация: | Российская газета, N 153-154, 10.08.2000 |
Публикация: | Собрание законодательства Российской Федерации, N 32, 07.08.2000, ст. 3340 |
Редакции
- 01.07.2024
- 01.06.2024
- 01.05.2024
- 23.04.2024
- 22.04.2024
- 01.04.2024
- 26.03.2024
- 23.03.2024
- 26.02.2024
- 15.02.2024
- 14.02.2024
- 19.01.2024
- 01.01.2024
- 25.12.2023
- 19.12.2023
- 14.12.2023
- 27.11.2023
- 14.11.2023
- 26.10.2023
- 01.10.2023
- 04.09.2023
- 01.09.2023
- 31.08.2023
- 04.08.2023
- 31.07.2023
- 15.07.2023
- 10.07.2023
- 01.07.2023
- 29.06.2023
- 24.06.2023
- 05.06.2023
- 01.06.2023
- 29.05.2023
- 28.04.2023
- 01.04.2023
- 18.03.2023
- 01.03.2023
- 17.02.2023
- 01.02.2023
- 29.01.2023
- 01.01.2023
- 29.12.2022
- 28.12.2022
- 21.12.2022
- 19.12.2022
- 04.12.2022
- 21.11.2022
- 04.11.2022
- 14.10.2022
- 01.10.2022
- 01.09.2022
- 14.08.2022
- 01.08.2022
- 14.07.2022
- 01.07.2022
- 28.06.2022
- 28.05.2022
- 16.05.2022
- 01.05.2022
- 26.04.2022
- 26.03.2022
- 25.03.2022
- 09.03.2022
- 01.03.2022
- 01.01.2022
- 29.11.2021
- 01.10.2021
- 01.09.2021
- 02.08.2021
- 01.08.2021
- 02.07.2021
- 01.07.2021
- 11.06.2021
- 20.05.2021
- 20.04.2021
- 17.02.2021
- 22.01.2021
- 10.01.2021
- 01.01.2021
- 23.11.2020
- 15.11.2020
- 09.11.2020
- 15.10.2020
- 01.10.2020
- 31.07.2020
- 13.07.2020
- 01.07.2020
- 08.06.2020
- 21.05.2020
- 24.04.2020
- 22.04.2020
- 19.04.2020
- 01.04.2020
- 26.03.2020
- 18.03.2020
- 30.01.2020
- 29.01.2020
- 01.01.2020
- 28.12.2019
- 19.12.2019
- 01.11.2019
- 29.10.2019
- 25.10.2019
- 01.10.2019
- 29.09.2019
- 01.09.2019
- 01.08.2019
- 30.07.2019
- 26.07.2019
- 03.07.2019
- 01.07.2019
- 29.06.2019
- 17.06.2019
- 07.06.2019
- 01.06.2019
- 29.05.2019
- 01.05.2019
- 15.04.2019
- 25.01.2019
- 01.01.2019
- 28.12.2018
- 25.12.2018
- 12.12.2018
- 01.12.2018
- 27.11.2018
- 11.10.2018
- 01.10.2018
- 04.09.2018
- 03.09.2018
- 01.09.2018
- 03.08.2018
- 19.07.2018
- 01.07.2018
- 04.06.2018
- 01.06.2018
- 01.05.2018
- 23.04.2018
- 01.04.2018
- 07.03.2018
- 19.02.2018
- 29.01.2018
- 01.01.2018
- 29.12.2017
- 27.12.2017
- 27.11.2017
- 30.10.2017
- 01.10.2017
- 01.09.2017
- 30.07.2017
- 19.07.2017
- 01.07.2017
- 04.05.2017
- 01.05.2017
- 07.04.2017
- 04.04.2017
- 01.01.2017
- 30.12.2016
- 30.11.2016
- 01.10.2016
- 01.09.2016
- 03.08.2016
- 01.08.2016
- 03.07.2016
- 01.07.2016
- 02.06.2016
- 01.06.2016
- 05.05.2016
- 15.04.2016
- 09.04.2016
- 05.04.2016
- 01.04.2016
- 15.03.2016
- 09.03.2016
- 15.02.2016
- 01.02.2016
- 01.01.2016
- 29.12.2015
- 23.12.2015
- 28.11.2015
- 23.11.2015
- 30.10.2015
- 06.10.2015
- 01.10.2015
- 15.09.2015
- 30.07.2015
- 03.07.2015
- 01.07.2015
- 30.06.2015
- 08.06.2015
- 01.05.2015
- 07.04.2015
- 01.04.2015
- 09.03.2015
- 01.03.2015
- 29.01.2015
- 22.01.2015
- 01.01.2015
- 29.12.2014
- 25.12.2014
- 05.12.2014
- 25.11.2014
- 22.11.2014
- 06.10.2014
- 01.10.2014
- 01.09.2014
- 22.08.2014
- 06.08.2014
- 01.08.2014
- 22.07.2014
- 01.07.2014
- 30.06.2014
- 24.06.2014
- 04.06.2014
- 01.06.2014
- 05.05.2014
- 02.05.2014
- 21.04.2014
- 01.04.2014
- 30.01.2014
- 02.01.2014
- 01.01.2014
- 25.12.2013
- 03.12.2013
- 01.12.2013
- 01.10.2013
- 01.09.2013
- 24.08.2013
- 24.07.2013
- 07.07.2013
- 03.07.2013
- 01.07.2013
- 28.06.2013
- 08.05.2013
- 01.04.2013
- 01.03.2013
- 16.01.2013
- 01.01.2013
- 31.12.2012
- 30.12.2012
- 29.12.2012
- 26.12.2012
- 04.12.2012
- 01.12.2012
- 29.11.2012
- 03.10.2012
- 01.10.2012
- 30.08.2012
- 12.08.2012
- 01.08.2012
- 07.07.2012
- 01.07.2012
- 24.05.2012
- 04.05.2012
- 31.03.2012
- 01.02.2012
- 07.01.2012
- 05.01.2012
- 01.01.2012
- 01.12.2011
- 29.11.2011
- 22.11.2011
- 01.11.2011
- 21.10.2011
- 01.10.2011
- 01.09.2011
- 01.08.2011
- 22.07.2011
- 21.07.2011
- 01.07.2011
- 22.06.2011
- 08.06.2011
- 27.04.2011
- 01.04.2011
- 11.03.2011
- 30.01.2011
- 04.01.2011
- 01.01.2011
- 31.12.2010
- 30.12.2010
- 29.12.2010
- 29.11.2010
- 10.11.2010
- 01.10.2010
- 30.09.2010
- 02.09.2010
- 01.09.2010
- 03.08.2010
- 01.07.2010
- 04.06.2010
- 21.05.2010
- 07.05.2010
- 07.04.2010
- 01.04.2010
- 29.01.2010
- 01.01.2010
- 31.12.2009
- 30.12.2009
- 29.12.2009
- 27.12.2009
- 23.12.2009
- 22.12.2009
- 30.11.2009
- 01.10.2009
- 22.08.2009
- 01.08.2009
- 22.07.2009
- 20.07.2009
- 09.07.2009
- 01.07.2009
- 30.06.2009
- 22.06.2009
- 09.06.2009
- 05.05.2009
- 01.04.2009
- 17.03.2009
- 01.03.2009
- 31.01.2009
- 30.01.2009
- 26.01.2009
- 01.01.2009
- 31.12.2008
- 01.10.2008
- 01.07.2008
- 08.01.2008
- 05.01.2008
- 01.01.2008
- 14.12.2007
- 01.09.2007
- 01.07.2007
- 01.03.2007
- 31.01.2007
- 12.01.2007
- 08.01.2007
- 01.01.2007
- 18.11.2006
- 08.07.2006
- 01.05.2006
- 01.04.2006
- 31.01.2006
- 23.01.2006
- 01.01.2006
- 01.09.2005
- 26.08.2005
- 05.08.2005
- 31.07.2005
- 14.07.2005
- 21.06.2005
- 31.01.2005
- 01.01.2005
- 03.08.2004
- 01.08.2004
- 01.01.2004
- 09.08.2003
- 01.07.2003
- 27.06.2003
- 10.06.2003
- 08.06.2003
- 01.01.2003
- 30.08.2002
- 01.06.2002
- 01.01.2002
- 09.09.2001
- 02.07.2001
- 01.01.2001
Страница 77
Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется с учетом положений пунктов 2 и 4 указанной статьи по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса. В случае, если расходы, указанные в пункте 4 статьи 309 настоящего Кодекса, не признаются расходом для целей налогообложения, с таких доходов налог исчисляется по ставкам, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса
Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций в соответствии с настоящим пунктом, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации в порядке, предусмотренном пунктами 2 и 4 статьи 287 настоящего Кодекса
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2012 года Федеральным законом от 3 июня 2011 года № 122-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 28 декабря 2018 года Федеральным законом от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 25 марта 2022 года Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 66-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Положения абзаца девятого пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующих налогов за налоговые периоды начиная с 2018 года - см. часть 3 статьи 4 Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ.
Налог исчисляется и удерживается депозитарием, в котором открыты счет депо иностранного номинального держателя, счет депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счет депо депозитарных программ, в соответствии с положениями статьи 310.1 настоящего Кодекса при получении доходов в денежной форме по следующим ценным бумагам, которые учитываются на указанных счетах (за исключением доходов, указанных в подпункте 7 пункта 2 настоящей статьи):
(Абзац дополнительно включен с 30 декабря 2012 года Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 282-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года № 306-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 326-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
по государственным ценным бумагам Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года № 306-ФЗ)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года № 306-ФЗ)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года № 306-ФЗ)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года № 306-ФЗ)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года № 306-ФЗ)
2. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего Кодекса, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением:
1) случаев, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в Российской Федерации, и в распоряжении налогового агента находится документ, подтверждающий постановку получателя дохода на учет в налоговых органах;
(Подпункт в редакции, введенной в действие со 2 августа 2021 года Федеральным законом от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2) случаев, когда в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, статьей 284 настоящего Кодекса предусмотрена налоговая ставка 0 процентов
3) случаев выплаты доходов, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции, если законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено освобождение таких доходов от удержания налога в Российской Федерации при их перечислении иностранным организациям;
4) случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ, действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; дополнен с 8 июня 2011 года Федеральным законом от 7 июня 2011 года № 132-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 8 июня 2007 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 9 ноября 2020 года № 368-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
5) подпункт дополнительно включен с 1 января 2009 года Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ; не применяется с 1 января 2017 года - Федеральный закон от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ, Федеральный закон от 30 июля 2010 года № 242-ФЗ - см. предыдущую редакцию;
6) подпункт дополнительно включен с 3 августа 2010 года Федеральным законом от 30 июля 2010 года № 242-ФЗ; не применяется с 1 января 2017 года - Федеральный закон от 30 июля 2010 года № 242-ФЗ - см. предыдущую редакцию;
7) случаев выплаты процентных доходов:по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам;выплачиваемых российскими организациями по обращающимся облигациям, выпущенным этими организациями в соответствии с законодательством иностранных государств;
(Подпункт дополнительно включен с 1 июля 2012 года Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ)
Положения подпункта 7 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ) распространяются на правоотношения по исчислению и удержанию налога с доходов иностранных организаций, возникшие с 1 января 2007 года, - см. пункт 7 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 215-ФЗ).
8) случаев выплаты российскими организациями процентных доходов по долговым обязательствам перед иностранными организациями при одновременном выполнении следующих условий:долговые обязательства российских организаций, по которым выплачиваются процентные доходы, возникли в связи с размещением иностранными организациями обращающихся облигаций;иностранные организации, являющиеся эмитентами обращающихся облигаций, или иностранные организации, уполномоченные на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям, или иностранные организации, которым были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация, которым российскими организациями выплачиваются процентные доходы по долговым обязательствам, на дату выплаты процентного дохода имеют постоянное место нахождения в государствах, с которыми Российская Федерация имеет международные договоры Российской Федерации по вопросам налогообложения, и предъявили российской организации, осуществляющей выплату процентного дохода, подтверждение того, что иностранная организация имеет постоянное место нахождения в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения. Такое подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод подтверждения на русский язык;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Действие положений абзаца третьего подпункта 8 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 28 ноября 2015 года № 327-ФЗ.
Положения подпункта 8 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ) распространяются на правоотношения по исчислению и удержанию налога с доходов иностранных организаций, возникшие с 1 января 2007 года, - см. пункт 7 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 215-ФЗ).
9) случаев выплаты доходов UEFA (Union of European Football Associations), FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерним организациям FIFA, указанным в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющимся иностранными организациями;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 7 июня 2013 года № 108-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 1 мая 2019 года № 101-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
10) случаев выплаты доходов конфедерациям, национальным футбольным ассоциациям, производителям медиаинформации FIFA, поставщикам товаров (работ, услуг) FIFA, указанным в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющимся иностранными организациями, в связи с осуществлением мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2014 года Федеральным законом от 7 июня 2013 года № 108-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 1 мая 2019 года № 101-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2.1. В целях пункта 2 настоящей статьи:
1) обращающимися облигациями признаются облигации и иные долговые обязательства, которые прошли процедуру листинга, и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и (или) учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, при условии, что такие иностранные фондовые биржи и иностранные депозитарно-клиринговые организации включены в перечень иностранных финансовых посредников. До момента утверждения указанного перечня обращающимися облигациями признаются облигации и иные долговые обязательства, которые прошли процедуру листинга, и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, и (или) учет прав на которые осуществляется иностранными депозитарно-клиринговыми организациями. Подтверждение фактов, указанных в настоящем подпункте, осуществляется российской организацией на основании сведений, полученных от соответствующих иностранных фондовых бирж и (или) иностранных депозитарно-клиринговых организаций, или проспектов эмиссии соответствующих обращающихся облигаций или иных документов, относящихся к выпуску этих облигаций, либо на основании сведений из общедоступных источников информации;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 сентября 2013 года Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 251-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2) при применении подпунктов 7 и 8 пункта 2 настоящей статьи к российским организациям приравниваются иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (в части такой деятельности);
3) при применении абзаца второго подпункта 8 пункта 2 настоящей статьи долговые обязательства российских организаций перед иностранными организациями признаются возникшими в связи с размещением иностранными организациями обращающихся облигаций, если об этом имеется указание в договоре, регулирующем соответствующее долговое обязательство, и (или) в условиях выпуска соответствующих обращающихся облигаций и (или) проспекте их эмиссии либо наличие такой связи подтверждается фактическим движением денежных средств при размещении соответствующих обращающихся облигаций;
4) условия освобождения от исчисления и удержания суммы налога с процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, предусмотренные подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, применяются также к доходам, выплачиваемым российской организацией на основании поручительства, гарантии или иного обеспечения, предоставленных российской организацией по долговым обязательствам перед иностранной организацией и (или) по соответствующим обращающимся облигациям, а также к иным доходам, выплачиваемым российской организацией, при условии, что такие выплаты предусмотрены условиями соответствующего долгового обязательства либо осуществляются в связи с изменением условий выпуска обращающихся облигаций и (или) долговых обязательств, в том числе в связи с их досрочным выкупом и (или) погашением;
5) при применении подпунктов 7 и 8 пункта 2 настоящей статьи к обращающимся облигациям, выпущенным российскими организациями в соответствии с законодательством иностранных государств, приравниваются обращающиеся облигации, выпущенные иностранными организациями, в порядке редомициляции которых зарегистрированы международные компании, до даты их регистрации, при условии соответствия таких облигаций требованиям, установленным настоящим пунктом, и при условии признания международных компаний международными холдинговыми компаниями в соответствии со статьей 24.2 настоящего Кодекса на дату выплаты указанных процентных доходов.
(Подпункт дополнительно включен с 1 декабря 2018 года Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 294-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ)
Положения подпункта 5 пункта 2.1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 года № 294-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 2018 года - см. часть 2.1 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 294-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ).
Положения пункта 2.1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ) распространяются на правоотношения по исчислению и удержанию налога с доходов иностранных организаций, возникшие с 1 января 2007 года, - см. пункт 7 статьи 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 июля 2013 года № 215-ФЗ).
3. В случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 настоящего Кодекса. При этом в случае выплаты доходов по операциям с иностранными банками подтверждение факта постоянного местонахождения иностранного банка в государстве, с которым имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников.
(Пункт дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ, действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; дополнен с 8 июня 2011 года Федеральным законом от 7 июня 2011 года № 132-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 8 июня 2007 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Пункт 3 предыдущей редакции с 30 июня 2002 года считается пунктом 4 настоящей редакции - Федеральный закон от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ. Действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года.
4. Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов статьей 289 настоящего Кодекса, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов
5. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом, установленные настоящей статьей, распространяются на исчисление и уплату налога российскими организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков и выплачивающими доход иностранной организации.Исчисление, удержание и перечисление в бюджет соответствующих сумм налога осуществляется организациями, являющимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, самостоятельно, без участия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (за исключением случаев, когда налоговым агентом по правилам настоящей статьи выступает такой ответственный участник).
(Пункт дополнительно включен с 1 января 2012 года Федеральным законом от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ)
Статья 310.1. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
1. Депозитарий признается налоговым агентом, осуществляющим исчисление и уплату налога в отношении доходов по следующим ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ:
1) по государственным ценным бумагам Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
2) по государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
3) по муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением;
4) по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпущенным российскими организациями, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года;
5) по иным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, за исключением эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены до 1 января 2012 года.
2. При выплате доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, сумма налога исчисляется и уплачивается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, на основании следующей информации:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 326-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
1) обобщенной информации об организациях, осуществляющих права по ценным бумагам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, за исключением доверительных управляющих, которые действуют не в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования;
2) обобщенной информации об организациях, в чьих интересах доверительный управляющий осуществляет права по ценным бумагам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, при условии, что такой доверительный управляющий действует не в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования.
3. При выплате доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо депозитарных программ, сумма налога исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, на основании следующей информации:
1) обобщенной информации об организациях, осуществляющих права по ценным бумагам иностранного эмитента, удостоверяющим права в отношении ценных бумаг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, за исключением доверительных управляющих, которые действуют не в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования;
2) обобщенной информации об организациях, в чьих интересах доверительный управляющий осуществляет права по ценным бумагам иностранного эмитента, удостоверяющим права в отношении ценных бумаг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, при условии, что такой доверительный управляющий действует не в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования.
4. При выплате доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя, открытого не в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, сумма налога исчисляется и уплачивается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, на основании обобщенной информации об организациях, в интересах которых такой иностранный уполномоченный держатель осуществляет доверительное управление ценными бумагами, указанными в пункте 1 настоящей статьи.
5. При выплате доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного уполномоченного держателя, открытого в интересах иностранного инвестиционного фонда (инвестиционной компании), который в соответствии с личным законом такого фонда (компании) относится к схемам коллективного инвестирования, сумма налога исчисляется и удерживается депозитарием, осуществляющим функции налогового агента, в соответствии с положениями настоящего Кодекса, а также международных договоров Российской Федерации в зависимости от вида выплачиваемого дохода на основании предусмотренной пунктом 7 настоящей статьи обобщенной информации о лице, которому открыт счет депо иностранного уполномоченного держателя.
6. Требования, установленные пунктом 2 настоящей статьи, не применяются к выплатам доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в отношении которых исчисление и удержание налога были осуществлены другим депозитарием. При этом депозитарий вправе потребовать от лица, которое перечислило ему соответствующий доход по ценным бумагам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, предоставления ему соответствующей информации.
7. Обобщенная информация об организациях, указанных в пунктах 2-5 настоящей статьи, должна содержать следующие сведения:
1) в отношении организаций, указанных в подпункте 1 пункта 2, подпункте 1 пункта 3 и пункте 5 настоящей статьи, соответственно сведения о количестве ценных бумаг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и о количестве ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права в отношении ценных бумаг соответствующей российской организации, права по которым осуществляются организациями на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам;
2) в отношении организаций, указанных в подпункте 2 пункта 2, подпункте 2 пункта 3 и пункте 4 настоящей статьи, соответственно сведения о количестве ценных бумаг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, и о количестве ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права в отношении ценных бумаг соответствующей российской организации, права по которым осуществляются доверительным управляющим в интересах соответствующих организаций на дату, определенную решением о выплате дохода по ценным бумагам.
8. Сведения о количестве ценных бумаг, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, представляются налоговому агенту с указанием государств постоянного местонахождения лиц, осуществляющих (в отношении которых осуществляются) права по ценным бумагам.Для целей применения пониженных налоговых ставок (освобождения от налога), установленных настоящим Кодексом или международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения, сведения о количестве ценных бумаг, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, представляются налоговому агенту с указанием:государств, налоговыми резидентами которых являются лица, осуществляющие (в отношении которых осуществляются) права по ценным бумагам и имеющие фактическое право на выплачиваемый доход;положений настоящего Кодекса или международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, предусматривающих пониженную налоговую ставку (освобождение от налогообложения).В случае, если лицом, осуществляющим (в отношении которого осуществляются) права по ценным бумагам, при определении налоговой базы у которого в соответствии с настоящим Кодексом учитываются доходы по этим ценным бумагам в виде процентов, является российская организация, сведения о количестве ценных бумаг, предусмотренные пунктом 7 настоящей статьи, представляются налоговому агенту с указанием идентификационного номера налогоплательщика этой организации.В случае выплаты дохода в виде дивидендов по акциям международных холдинговых компаний налоговый агент применяет налоговую ставку, установленную подпунктом 1.2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, представленного такой компанией налоговому агенту, что на день принятия решения международной компании (организации, указанной в пункте 1.1 статьи 24.2 настоящего Кодекса) о выплате дивидендов она одновременно является международной холдинговой компанией и публичной компанией, а также являлась публичной компанией по состоянию на 1 января 2018 года, или налоговую ставку, установленную подпунктом 1.3 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса, на основании документального подтверждения, что на день принятия решения международной компанией о выплате дивидендов она выполняла условия, установленные статьей 284.10 настоящего Кодекса. Международная холдинговая компания - эмитент ценных бумаг, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана довести до сведения налогового агента соответствующее подтверждение не позднее пяти дней с даты, на которую в соответствии с решением о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение, но не позднее дня выплаты дивидендов в порядке, предусмотренном пунктами 5.1 и 5.2 статьи 275 настоящего Кодекса.
(Абзац дополнительно включен с 28 декабря 2018 года Федеральным законом от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 25 марта 2022 года Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 18-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 66-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 326-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Положения пункта 8 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующих налогов за налоговые периоды начиная с 2018 года - см. часть 3 статьи 4 Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ.
9. В случае, если информация об организациях, предусмотренная пунктом 7 настоящей статьи, не была представлена депозитарию в установленные настоящей статье порядке, форме и сроки в полном объеме, доходы по соответствующим ценным бумагам подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной подпунктом 3 пункта 3 или пунктом 4.2 статьи 284 настоящего Кодекса (за исключением случаев, если доходы по ценным бумагам не подлежат налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом, налогообложение таких доходов осуществляется по налоговой ставке 0 процентов или в соответствии с настоящим Кодексом налоговый агент не исчисляет и не удерживает сумму налога с таких доходов).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 326-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 326-ФЗ)
Абзац третий пункта 9 предыдущей редакции с 1 января 2016 года считается абзацем четвертым пункта 9 настоящей редакции - Федеральный закон от 28 ноября 2015 года № 326-ФЗ.
Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.В случае, если информация, предусмотренная пунктом 7 настоящей статьи, не была представлена в отношении доходов в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов и являлись публичными по состоянию на 1 января 2018 года, указанные доходы подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса. Положения настоящего абзаца применяются в отношении доходов, выплаченных до 1 января 2029 года.
(Абзац дополнительно включен с 28 декабря 2018 года Федеральным законом от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ)
Положения пункта 9 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующих налогов за налоговые периоды начиная с 2018 года - см. часть 3 статьи 4 Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ.
10. Обобщенная информация об организациях, предусмотренная пунктом 7 настоящей статьи, представляется депозитарию иностранным номинальным держателем, иностранным уполномоченным держателем, а также лицом, которому депозитарий открыл счет депо депозитарных программ, не позднее:
1) пяти дней с даты, на которую депозитарием, осуществляющим обязательное централизованное хранение ценных бумаг, раскрыта информация о передаче своим депонентам причитающихся им выплат по ценным бумагам (для ценных бумаг с обязательным централизованным хранением);
2) семи дней с даты, на которую в соответствии с решением организации определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (для акций, выпущенных российскими организациями).
11. Налоговый агент обязан уплатить сумму исчисленного налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был исчислен налог. В случае, если до истечения указанного срока налоговому агенту представлена уточненная обобщенная информация, предусмотренная пунктом 7 настоящей статьи, налоговый агент осуществляет перерасчет исчисленных сумм, уплату либо возврат ранее удержанного налога на основании такой информации. Представление уточненной обобщенной информации осуществляется лицами, указанными в пункте 10 настоящей статьи.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
12. Обобщенная информация, предусмотренная пунктом 7 настоящей статьи, представляется иностранной организацией, действующей в интересах третьих лиц, в одной или нескольких из следующих форм:
1) документ на бумажном носителе, подписанный уполномоченным лицом иностранной организации;
2) электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи", без представления документа на бумажном носителе;
3) электронный документ, переданный с использованием системы международных финансовых телекоммуникаций СВИФТ, без представления документа на бумажном носителе.
13. Налоговый агент определяет форму (формы) представления ему обобщенной информации из числа форм, предусмотренных пунктом 12 настоящей статьи, а также условия использования этой формы (этих форм).
14. Депозитарий, осуществляющий выплату доходов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, осуществляет исчисление и уплату суммы налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей в отношении всех сумм доходов, выплачиваемых по дисконтным облигациям, выпущенным российскими организациями.Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налогоплательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом.
15. На налогового агента не может быть возложена обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении выплат, предусмотренных настоящей статьей, не удержанного им вследствие представления ему организацией, действующей в интересах третьих лиц, недостоверной и (или) неполной информации и (или) документов, а также в случае отказа такой организации представить по запросу налогового органа, проводящего камеральную или выездную налоговую проверку (налоговый мониторинг), информацию и (или) документы, истребуемые в соответствии со статьей 310.2 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Положения пункта 15 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ) применяются в отношении налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (уточненных расчетов), представленных за налоговые (отчетные) периоды, наступившие после 1 июля 2021 года - см. часть 7 статьи 6 Федерального закона от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ.
16. Иностранный номинальный держатель, иностранный уполномоченный держатель и (или) лицо, которому открыт счет депозитарных программ, вправе участвовать в отношениях с налоговым агентом, регулируемых настоящей статьей, самостоятельно или через своего уполномоченного представителя в соответствии со статьей 26 настоящего Кодекса.
17. Требования настоящей статьи не распространяются на выплату доходов по ценным бумагам иностранных организаций, в том числе допущенных к размещению и (или) публичному обращению в Российской Федерации.
18. Положения настоящей статьи применяются также при выплате доходов по ценным бумагам, которые учитываются держателем реестра владельцев акций международной компании на лицевом счете иностранного номинального держателя, лицевом счете иностранного уполномоченного держателя, лицевом счете депозитарных программ, лицевом счете иностранного регистратора. В этом случае исчисление, удержание и уплату налога на основе соответствующей обобщенной информации осуществляет международная компания, признаваемая налоговым агентом в соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 275 настоящего Кодекса.
(Пункт дополнительно включен с 28 декабря 2018 года Федеральным законом от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ)
Положения пункта 18 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ) применяются к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующих налогов за налоговые периоды начиная с 2018 года - см. часть 3 статьи 4 Федерального закона от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ.
Статья 310.2. Истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налога в отношении доходов по государственным ценным бумагам, муниципальным ценным бумагам, а также по эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц
1. При проверке правильности исчисления и уплаты суммы налога налоговым агентом в соответствии со статьей 310.1 настоящего Кодекса в ходе проведения камеральной налоговой проверки, и (или) выездной налоговой проверки, и (или) налогового мониторинга налоговые органы вправе запрашивать в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, следующие документы:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 июля 2021 года Федеральным законом от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
1) копии документов, подтверждающих государственную регистрацию и полное наименование организации, осуществлявшей на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, права по ценным бумагам такой российской организации (ценным бумагам иностранной организации, удостоверяющим права в отношении акций российской организации);
2) копии документов, подтверждающих государственную регистрацию и полное наименование организации, в интересах которой доверительный управляющий осуществлял на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, права по ценным бумагам такой российской организации (ценным бумагам иностранной организации, удостоверяющим права в отношении акций российской организации);
3) копии и оригиналы документов, подтверждающих осуществление организацией на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода, прав по ценным бумагам такой российской организации (ценным бумагам иностранной организации, удостоверяющим права в отношении акций российской организации), а в случае применения пониженных налоговых ставок или освобождения от налогообложения, предусмотренных настоящим Кодексом или международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения, также документы, подтверждающие налоговое резидентство такой организации;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 326-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
4) копии и оригиналы документов, подтверждающих осуществление доверительным управляющим на дату, определенную решением российской организации о выплате дохода по ценным бумагам, прав по ценным бумагам такой российской организации (ценным бумагам иностранной организации, удостоверяющим права в отношении акций российской организации) в интересах организации, а также документы, подтверждающие налоговое резидентство такой организации;
5) иные документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налога, в том числе документы, подтверждающие достоверность информации, представленной иностранными организациями, действующими в интересах третьих лиц.
Положения пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ) применяются в отношении налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (уточненных расчетов), представленных за налоговые (отчетные) периоды, наступившие после 1 июля 2021 года - см. часть 7 статьи 6 Федерального закона от 29 декабря 2020 года № 470-ФЗ.
2. Требование о представлении документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, направляется налоговому агенту, который осуществил исчисление, удержание и уплату соответствующего налога, в порядке, предусмотренном статьей 93 настоящего Кодекса. В случае отсутствия истребуемых информации и (или) документов налоговый агент направляет иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, которым была осуществлена выплата дохода по ценным бумагам российских организаций, запрос о представлении таких документов.
3. Документы, истребованные в соответствии с настоящей статьей, подлежат представлению в налоговый орган не позднее трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего требования.Срок представления документов, истребованных в соответствии с настоящей статьей, может быть продлен решением налогового органа, но не более чем на три месяца.
4. Документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, также могут быть запрошены налоговым органом у уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.
(Статья дополнительно включена с 1 января 2014 года Федеральным законом от 2 ноября 2013 года № 306-ФЗ)
1. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 66-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой, с учетом положений пункта 48.28 статьи 270 настоящего Кодекса.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 66-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, за исключением налога, уплаченного с доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 66-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 30 июня 2002 года Федеральным законом от 29 мая 2002 года № 57-ФЗ; действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2002 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 28 ноября 2015 года № 326-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)