От обязательного применения контрольно-кассовой техники освобождены плательщики ЕНВД. Вместо чека ККТ по требованию покупателей они обязаны представить документ, содержащий обязательные реквизиты, установленные пунктом 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. В связи с этим, при приобретении товаров через подотчетное лицо у продавца, применяющего ЕНВД, кассовый чек может отсутствовать. Сотрудник может приложить к авансовому отчету квитанцию к приходному кассовому ордеру, которую выдал контрагент (без чека ККТ). Такой документ тоже является подтверждением того, что сотрудник понес наличные расходы.
Таким образом, при наличии товарной накладной и квитанции ПКО расходы, произведенные через подотчетное лицо, для целей налогообложения будут считаться документально подтвержденными. С этим согласны контролирующие органы.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке
Документальное подтверждение
В качестве документов, подтверждающих расходы, можно использовать:
- первичные учетные документы (накладные, акты и т. д.);
- любые другие документы, так или иначе подтверждающие понесенные затраты (документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены расходы, таможенные декларации, приказы о командировке, проездные билеты и т. д.).
При приобретении товаров (работ, услуг) за наличный расчет понесенные расходы можно подтвердить не только кассовыми чеками, но и другими документами (товарными чеками, квитанциями), подтверждающими прием денежных средств от покупателя (заказчика).
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252, пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 18 мая 2012 г. № 03-11-06/2/69 и ФНС России от 20 апреля 2011 г. № КЕ-3-3/1378.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Ситуация: Можно ли принять в качестве подтверждения расходов подотчетного лица только квитанцию к приходному кассовому ордеру (без чека ККТ)
Да, можно.
Сотрудник может приложить к авансовому отчету квитанцию к приходному кассовому ордеру, которую выдал контрагент (без чека ККТ). Такой документ тоже является подтверждением того, что сотрудник понес наличные расходы.
Налоговые инспекторы часто требуют, чтобы к авансовому отчету был приложен именно кассовый чек как основной оправдательный документ (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 12 августа 2003 г. № 29-12/44158). Но это требование нормами законодательства не подтверждено. Кассовый ордер формы № КО-1 является одной из форм первичной учетной документации. Поэтому квитанция, оформленная к нему, – такой же оправдательный документ, как и кассовый чек. Этот вывод подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Московского округа от 9 декабря 2005 г. № КА-А40/12227–05).
Сергей Разгулин
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Станислав Бычков
начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России
3. Статья: Какими документами оформлять покупку у плательщика ЕНВД
Наша организация занимается мелкооптовой торговлей и применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Товары закупают наши сотрудники-экспедиторы за наличный расчет. И часто покупки делают у плательщиков ЕНВД, освобожденных от применения ККТ. Подскажите, какие документы необходимо требовать у плательщиков ЕНВД, чтобы не было проблем с подтверждением расходов на покупку товаров?
Стоимость покупных товаров «упрощенцы» могут учесть в налоговой базе согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Но только после того, как товары будут проданы, а расходы на их покупку оплачены и подтверждены документами. О каких документах идет речь? Как правило, факт покупки подтверждает накладная, акт или товарный чек. А факт оплаты – платежное поручение или чек ККТ.
В вашем случае товар приобретается за наличные. И чека ККТ нет, поскольку плательщики ЕНВД не обязаны применять кассовый аппарат ( п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но поскольку вам нужен документ об оплате, попросите продавца выдать вам, например, товарный чек или квитанцию со штампом «Оплачено». Он подтвердит уплату наличных денег. То есть при покупке товара у плательщика ЕНВД у него можно потребовать, во-первых, товарную накладную, где перечислены приобретенные товары с указанием цен и общей стоимости. Во-вторых, следует получить документ об оплате. Это может быть, например, квитанция. Также вполне законна ситуация, когда выдается один документ, в котором содержатся сведения о покупке и оплате, в частности товарный чек. Это подтверждает и Минфин России в письмах от 07.07.2011 № 03-11-11/172 и от 15.10.2010 № 03-11-06/2/156.
Обратите внимание на такой момент. «Вмененщики» могут не применять ККТ, только если занимаются розничной торговлей, потому что именно этот вид деятельности на ЕНВД и переводится . А розничная торговля – это продажа товаров для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Поэтому, если подходить формально, то продавец, во-первых, реализуя товар организации без применения ККТ, нарушает законодательство. А во-вторых, продавая товары организации для предпринимательской деятельности, он должен применять общую систему налогообложения, поскольку такие продажи буду считаться уже оптовой торговлей. Поэтому продавец на ЕНВД не заинтересован в том, чтобы выписывать накладную на имя организации. Скорее всего, он ограничится товарным чеком с пометкой «Оплачено». Тем более что плательщик ЕНВД продает товар экспедитору – физическому лицу и не обязан узнавать у него, для каких целей тот совершает покупку. Но и на основании товарного чека вы сможете учесть расходы. Достаточно, чтобы в чеке содержалась расшифровка покупки по видам товаров и их стоимость.*
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 11, НОЯБРЬ 2011
4. Статья: Товарные чеки не всегда подойдут для подтверждения расходов «упрощенца»
Новость на тему: подтверждение затрат
Кого касается: «упрощенцев»
Источник: письмо Минфина России от 18.05.2012 №?03-11-06/2/69
«Упрощенцы» могут подтвердить расходы на приобретение материалов не только кассовыми, но и товарными чеками. Так считает Минфин. Главное, чтобы в Книге учета доходов и расходов были отражены операции по покупке материалов. Также в Книге учета должны быть записаны реквизиты и данные из первичных документов (в данном случае — товарных чеков), на основании которых подтверждаются затраты.
Обратите внимание: не всегда товарные чеки подойдут для подтверждения расходов. У проверяющих не возникнет вопросов лишь по тем чекам, которые выписаны продавцами, имеющими по закону право не применять ККТ. Например, плательщиками ЕНВД или компаниями, работающими в удаленной местности (все случаи, когда кассовые чеки продавцы могут не выдавать, приведены в статье 2Федерального закона от 22.05.2003 №?54-ФЗ о ККТ).
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 7, ИЮЛЬ 2012