Как подать заявление о переходе на УСН с 2022 года
Сообщите инспекторам о переходе на УСН по форме № 26.2-1, которая утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Но этот бланк рекомендуемый (п. 1.6 приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829). Поэтому уведомление произвольной формы ИФНС тоже обязана принять.
Но чтобы исключить претензии инспекторов, о переходе на упрощенку сообщайте на бланке ФНС. Дело в том, что перевести организацию на общую систему, доначислить налоги, пени и штрафы инспекторы стремятся под любым предлогом. Поэтому, чтобы спокойно работать на спецрежиме, отправьте в ИФНС форму № 26.2-1. В ней есть все данные, которые нужны инспекторам. Заявление не по форме могут признать недействительным. И тогда организации придется доказывать правомерность упрощенки на основании произвольного уведомления. Пример судебного решения в пользу налогоплательщика — постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.09.2017 по делу № А69-2893/2016.
О переходе на упрощенку уведомьте налоговую по местонахождению организации (п. 1 ст. 346.13 НК). Уведомить ИФНС можно в электронной форме или сдав документ на бумаге. Если оформляете бумажное уведомление, представьте его лично в инспекцию или по почте. Электронный документ отправьте через интернет по коммуникационным каналам связи. Формат электронных уведомлений утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.
Срок подачи заявления на переход на УСН в 2022 году
Срок подачи заявления на переход на УСН в 2022 году с ОСНО и ЕСХН. Перейти на упрощенку с общей системы или ЕСХН можно с начала следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК).
Уведомить налоговиков надо не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК).
Срок подачи заявления на переход на УСН в 2022 году для новых компаний и ИП. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенку с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК).
Вновь зарегистрированные ИП могут подать уведомление о переходе на УСН одновременно с пакетом документов на регистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК).
На организации, возникшие в результате реорганизации, распространяется порядок для вновь созданных (ст. 16 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Срок подачи заявления на переход на УСН в 2022 году для действующих ИП. Предприниматели, которые уже ведут бизнес, могут перейти на упрощенку с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором ИП будет добровольно применять упрощенку (п. 1 ст. 346.13 НК).
Все сроки подачи уведомлений о переходе на УСН мы привели в таблице.
Переход на УСН с 2022 года: срок подачи заявления
Ситуация |
Срок уведомлений |
С какой даты УСН |
Новые организации, вновь зарегистрированные ИП |
В течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет (абз. 1 п. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК). Уведомление можно подать вместе с документами на госрегистрацию |
С даты постановки на учет в ИФНС |
Организации и ИП на общей системе или ЕСХН |
Не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК) |
С нового года |
Что будет, если пропустили срок подачи заявления на переход на УСН в 2022 году
Если уведомление о переходе на упрощенку отправили позже установленных сроков или вообще не отправили, применять упрощенку нельзя (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК).
На практике без такого уведомления ИФНС может принимать платежи по налогу на упрощенке и декларацию по этому спецрежиму, а впоследствии оспорить правомерность применения упрощенки и пересчитать налоги. Оспаривать доначисления придется в суде. Арбитражная практика не всегда складывается в пользу налогоплательщиков.
По мнению некоторых судей, если ИФНС принимала авансовые платежи, налог и декларацию по упрощенке, выставляла требования об уплате недоимки по единому и минимальному налогу, значит, признала спецрежим правомерным. Поэтому организацию нельзя перевести на общую систему «задним числом». Об этом – определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда от 02.07.2019 № А62-5153/2017 по делу № 310-ЭС19-1705, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2020 № 09АП-80923/2019 по делу № А40-271647/2019, пункт 9 Обзора ФНС от 23.07.2019, пункт 1 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018, который ФНС направила инспекторам для использования в работе письмом от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643.
Аргументы такие. Согласие ИФНС на применение УСН не требуется, сообщение носит уведомительный характер. А ИФНС обязана контролировать, какую отчетность сдают плательщики, как рассчитывают и когда платят налог. И если организация неправомерно применяет УСН, инспекторы обязаны принять меры. Если меры не приняты, значит, инспекция согласна с применяемым спецрежимом. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 22, подпунктов 1 и 5 пункта 1 статьи 31, пункта 2 статьи 32 НК, приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, информации ФНС от 22.03.2021.
Однако есть решения, где судьи встали на сторону инспекторов, – определение Верховного суда от 07.12.2020 № 302-ЭС20-12677. Несвоевременное реагирование инспекции на нарушение нельзя приравнивать к одобрению применения УСН. Отправлять уведомление – это обязанность, о которой прямо сказано в статье 346.13 НК. Если уведомление не сдано или направлено несвоевременно, упрощенка невозможна.
Переход на УСН с 2022 года: образец заявления для компаний и ИП
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- ИП с НДС в 2024 году: плюсы и минусы
- Как ИП воспользоваться льготой по налогу на имущество
- Особенности передачи в дар имущества родственникам-предпринимателям
- Учредитель передает личное имущество в собственность организации: кому как выгоднее
- Как стать самозанятым в 2024 году: условия, плюсы и минусы