Предпринимателям не обязательно подавать заявление, чтобы воспользоваться льготой по налогу на имущество (письмо ФНС от 30.01.2024 № БС-4-21/866).
Справочник от Системы Главбух: какие льготы по налогу на имущество ИП >>
Предприниматели на спецрежимах, в том числе на патенте, не платят налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе. Исключение — помещения, которые облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости (п. 3 ст. 346.11 НК, решение ФНС от 20.08.2020 № СД-4-9/13416). К ним относятся, к примеру, торговые центры (письмо Минфина от 26.06.2023 № 03-05-04-01/59029).
Освобождение от налога на спецрежиме — это льгота. Такие разъяснения давали Минфин и ФНС (письма от 22.05.2018 № БС-4-21/9663, от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324). Но если раньше подтверждать льготу нужно было заявлением, теперь в этом нет необходимости. На этом акцентировали внимание налоговики (письмо № БС-4-21/866).
Эксперты Системы Главбух помогут найти ответ на вопрос: какое имущество ИП облагается налогом на имущество >>
ФНС сообщила, что предоставляет налоговые льготы проактивно. Следовательно, если у предпринимателя есть право на освобождение, но он об этом не заявил или не сообщил об отказе от льготы, то налоговики все равно ее предоставят. Но есть условие — у инспекторов должны быть сведения, подтверждающие право на льготу. Таких данных у налоговиков может и не быть. Например, если вы еще не нашли арендатора или помещение простаивает. В то же время судьи считают, что даже если бизнесмен не получает доход от недвижимости, налог на имущество все равно можно не платить (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2022 № 10АП-12815/2022). Инспекторы не вправе отказывать в льготе и за периоды, когда действовал судебный запрет на пользование помещением (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 05.04.2022 № Ф10-652/2022).
Налог на имущество в регионах: ставки и льготы
Во избежание споров и перерасчетов безопаснее предоставить налоговикам заявление, пояснения и документы, которые подтвердят право на льготу. Помимо договора аренды подойдут документы, где, например, помещение указано как место приема товаров или выполнения работ. Предприниматели без сотрудников могут подтвердить, как используют помещение, деловой перепиской. Достаточно, чтобы объект фигурировал в качестве офиса, магазина, пункта выдачи товаров и т. д. Иначе без доказательств в льготе могут отказать. Например, суды не поверили бизнесмену, который голословно утверждал, что использует квартиру в предпринимательских целях. Ведь сама по себе регистрация по месту жительства в квартире не дает право на освобождение от уплаты налога на имущество (определение Верховного суда от 21.02.2022 № 305-ЭС21-29351).
Споры могут возникнуть и по совместно нажитому в браке имуществу. Отметим, что в этом случае плательщиком налога на имущество признают супруга, на которого зарегистрировали объект. Если у собственника нет статуса предпринимателя, претендовать на льготу он не вправе (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.06.2020 № Ф02-2482/2020).
Источник: письмо ФНС от 30.01.2024 № БС-4-21/866
В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия– способы снизить налог на имущество, которые применяют на практике. По каждому способу есть официальная позиция проверяющих, разные варианты учета, основанные на разъяснениях и судебной практике, оценка риска и меры безопасности.
- Статьи по теме:
- ИП с НДС в 2024 году: плюсы и минусы
- Особенности передачи в дар имущества родственникам-предпринимателям
- Как стать самозанятым в 2024 году: условия, плюсы и минусы
- О налоговой нагрузке собственников недвижимости
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту