Средний заработок для пособия по временной нетрудоспособности
В расчет среднего заработка, исходя из которого исчисляется пособие, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ. Об этом говорится в части 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). Доплата за совмещение облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), поэтому она учитывается при расчете пособий.
Средний дневной заработок для определения суммы пособия рассчитывается по формуле:
Средний дневной заработок | = | Сумма учитываемых выплат за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая | : | 730 |
Пример
Сотрудник ООО «Лютик» О.Л. Лысенко болел с 19 по 22 января 2015 года. Страховой стаж работника составляет 7 лет 7 месяцев. Необходимо рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности за 4 календарных дня, если известно, что в расчетном периоде сотруднику начислены следующие выплаты.
Наименование выплаты |
2013 год, руб. |
2014 год, руб. |
---|---|---|
Зарплата по окладу |
253 500 |
363 000 |
Ежемесячная премия |
38 500 |
44 000 |
Доплата за совмещение |
58 500 |
66 500 |
Материальная помощь к отпуску |
3000 |
5000 |
Отпускные |
17 500 |
30 500 |
ИТОГО |
371 000 |
509 000 |
При расчете среднего заработка следует учесть в полной сумме начисления по окладу, ежемесячную премию, отпускные и доплату за совмещение. Материальную помощь, выплаченную О.Л. Лысенко к отпуску, учтем только в размере облагаемой суммы, то есть в сумме сверх 4000 руб. Материальная помощь, начисленная в 2013 году, не попадет в состав учитываемых выплат, а начисленная в 2014 году будет учтена в размере 1000 руб. (5000 руб – 4000 руб.).
За 2013 год учтем 368 000 руб. (253 500 руб. + 38 500 руб. + 58 500 руб. + 17 500 руб.), а за 2014-й — 505 000 руб. (363 000 руб. + 44 000 руб. + 66 500 руб. + (5000 руб. – 4000 руб.) + 30 500 руб.).
Предельная величина базы для начисления страховых взносов за 2013 год — 568 000 руб, за 2014 год — 624 000 руб. Эти суммы не превышают величины предельной облагаемой базы для начисления страховых взносов за соответствующие годы.
Средний дневной заработок равен 1195,89 руб. ((368 000 руб. + 505 000 руб.) : 730).
Страховой стаж работника больше 5, но меньше 8 лет, поэтому пособие ему должно быть выплачено исходя из 80% среднего заработка.
Рассчитаем размер дневного пособия. Он равен 956,71 руб. (1195,89 руб. × 80%).
Сумма пособия за 4 дня болезни составит 3826,84 руб. (956,71 руб. × 4 календ. дн.). При выплате пособия из него нужно удержать НДФЛ в сумме 497 руб. (3826,84 руб. × 13%). Размер пособия к выдаче на руки составит 3329,84 руб. (3826,84 руб. – 497 руб.).
Средний заработок для отпускных
Порядок расчета среднего заработка для отпускных установлен статьей 139 Трудового кодекса и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение о среднем заработке).
Доплата за совмещение профессий (должностей) учитывается при исчислении отпускных (подп. «к» п. 2 Положения о среднем заработке).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Средний дневной заработок | = | Сумма учитываемых выплат, начисленных в расчетном периоде | : | 12 | : | 29,3 |
где 12 — количество полностью отработанных месяцев расчетного периода;
29,3 — среднемесячное число календарных дней.
Пример
Работница ООО « Владимирские ткани» И.В. Свиридова написала заявление на отпуск с 30 января по 9 февраля 2015 года (11 календ. дн.). В расчетном периоде работнице начислена зарплата по окладу — 300 000 руб., доплата за совмещение профессий в сумме 16 400 руб., доплата за содержание ребенка в детском саду — 12 000 руб. Расчетный период для начисления отпускных — 12 месяцев. Он отработан полностью.
Заработок сотрудницы за расчетный период составит 300 000 руб. (300 000 руб. + 16 400 руб. = 316 400 руб.). Доплату за содержание ребенка в детском саду не учитываем. Эта выплата носит социальный характер, не является платой за труд, не входит в систему оплаты труда (п. 3 Положения о среднем заработке).
Средний дневной заработок равен 899,89 руб. (316 400 руб. : 12 мес. : 29,4).
Сумма отпускных равна 9898,79 руб. (899,89 руб. × 11 календ. дн.).
Сумма НДФЛ, удержанная с отпускных, — 1287 руб. (9898,79 руб. × 13%).
Сумма на руки составит 8611,79 руб. (9865,13 руб. – 1287 руб.).
Еще по этой теме: Как оформить и оплатить совмещение должностей
Темы: