Что такое фонд оплаты труда, из нормативных документов однозначно не следует. Чтобы посчитать показатель на будущий год решите, как его будете использовать.
Зачем считать зарплатный фонд
В зависимости от целей и задач планирования расчет ФОТ может отличаться. Выделяют четыре основных направления:
- планирование бюджета. Зарплата, отпускные, пособия и компенсации образует один из потоков денежных средств. При планировании фонда оплаты труда определяют общую сумму денежных средств, которая понадобится, чтобы рассчитаться с работниками и при этом исполнить прочие обязательства компании.
- экономия расходов. Расходы на оплату труда относятся на себестоимость продукции. Планирование фонда оплаты труда поможет разработать мероприятия по экономии затрат, увеличения рентабельности производства.
- планирование налога на прибыль. Расходы на оплату труда уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ). Некоторые выплаты работникам списывают в пределах норм, а перечисленные в статье 270 НК РФ вообще не учитываются. Планируя сумму налога на прибыль на будущий год, прикиньте какая сумма выплат персоналу может быть признана в налоговом учете.
- формирование оценочных резервов. Компании резервируют средства на выплаты персоналу, которые списываются равномерно, например на оплату отпусков. При расчете максимальной величины резерва, а также процента ежемесячных отчислений в резерв используется один из показателей ФОТ.
Из чего складывается ФОТ
Обычно под ФОТ подразумевают все расходы на оплату труда персонала, включая премии, надбавки, компенсации любых источников финансирования. Тогда, например, отпускные и больничные входят в фонд оплаты труда. Однако структура ФОТ отличается в зависимости от целей планирования:
- по составу учитываемых выплат,
- способу учета НДФЛ, страховых взносов
Что входит в ФОТ заработной платы
Характеристики показателя ФОТ |
Цели планирования ФОТ |
|||
Бюджет движения денежных средств |
Экономия затрат |
Налог на прибыль |
Резерв на оплату отпусков |
|
Виды начислений физическим лицам, которые нужно учесть |
Все выплаты в пользу физических лиц, включая зарплату (оклады, тарифные ставки, доплаты и надбавки), пособия, материальную помощь, отпускные, средний заработок за неотработанное время, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера |
Учитываются выплаты работникам, включаемые в себестоимость. Не учитываются социальные выплаты, а также суммы пособий, выплачиваемые за счет ФСС РФ |
Выплаты работникам и другим физическим лицам, перечисленные в статье 255 НК РФ |
Выплаты работникам, перечисленные в статье 255 НК РФ |
НДФЛ |
Уменьшает сумму начислений |
Не влияет на величину планового показателя ФОТ |
||
Страховые взносы |
Не влияют на величину планового показателя ФОТ |
Не влияют на величину планового показателя ФОТ, но представляют собой отдельную статью затрат, уменьшающих прибыль. Размер зависит от размера ФОТ |
Не влияют на величину планового показателя ФОТ, но представляют собой отдельную статью расходов, уменьшающих облагаемую базу затрат. Зависят от размера ФОТ |
Участвуют в расчете процента ежемесячных отчислений в резерв |
Как посчитать фонд оплаты труда
Фонд оплаты труда планируется с использованием постатейного метода по видам начислений:
- исходя из фактических данных за текущий год;
- с учетом планируемых изменений.
Вначале следует собрать информацию о тех изменениях, планируемых в следующем году, которые повлияют на величину каждой выплаты (группы однородных выплат). Далее определяют коэффициенты изменений (соотношений показателей, увеличения или уменьшения показателей).
Фактическая сумма по каждой выплате или по группе однородных выплат за текущий год корректируется на коэффициент планируемых изменений. Плановые показатели по каждой выплате или группе однородных выплат суммируются.
Рассмотрим этот порядок на примере планирования показателя фонда оплаты труда для составления бюджета движения денежных средств.
Формула расчета ФОТ
Предположим, вам нужно определить годовую сумму денежных средств, которая потребуется для расчетов с физическими лицами. Состав учитываемых начислений будет наиболее полным, включает пособия, арендные платежи и прочие выплаты.
То есть формула ФОТ получится следующей:
ФОТ | = | Зарплата | + | Премии | + | Компенсации | + | Прочие выплаты |
Информацию, необходимую для планирования ФОТ, можно почерпнуть из следующих документов:
- штатное расписание;
- положение об оплате труда;
- положение о премировании;
- коллективный договор;
- график отпусков;
- карточки синтетических счетов 70, 69, 68;
- расчетно-платежные или расчетные ведомости;
- данные о командировках.
Чтобы цифра получилась более точной, нужно учесть все факторы, которые могут оказать влияние на величину будущих начислений. Например, стоит выяснить, планируется ли:
- увеличение (уменьшение) объемов выпуска (производства) продукции или нет;
- расширение или сокращение штата;
- изменение норм выплаты материальной помощи, продолжительности отпусков;
- введение новых видов выплат работникам или отмена действующих видов выплат, например премий;
- индексация зарплаты и т. д.
Информация об этих и других изменениях позволит рассчитать корректирующие коэффициенты. Далее эти коэффициенты будут применены к фактическим данным текущего года.
В 2018 году штатная численность ООО «Нибелунг» составляла 10 человек. Все ставки были заняты. Общая сумма окладов составляла 500 000 руб. в месяц.
В 2019 году в связи с расширением сферы деятельности предполагается увеличить количество работников до 15 человек. При этом открывается пять ставок с окладом по 30 000 руб. каждая. Необходимо определить коэффициент планового увеличения фонда зарплаты по штатному расписанию.
Общая сумма окладов будет равна 650 000 руб. (500 000 руб. + 30 000 руб. × 5 чел.). Коэффициент планового увеличения фонда зарплаты по штатному расписанию равен 1,3 (650 000 руб. : 500 000 руб.).
Для планирования фонда оплаты труда все расчеты лучше вести в специальных аналитических таблицах. Их элементы зависят от целей и задач, поставленных при планировании.
Как посчитать фонд оплаты труда за год, покажем на примере.
Пример: Расчет фонда оплаты труда
Бухгалтер ООО «Логист+» получил задание определить плановую величину фонда оплаты труда для составления бюджета движения денежных средств. Компания в 2019 году планирует индексировать своим сотрудникам заработную плату на 6%. В январе на работу будут приняты два новых сотрудника, каждый с окладом в 25 000 руб., им будет передан объем работ, который в 2018 году выполняли физические лица по договорам подряда. В 2019 году не планируется продление этих договоров или заключение новых.
Для проведения расчетов и анализа бухгалтер ООО «Логист+» составил таблицу с исходными данными за 2018 год.
Показатели |
Сумма (руб.) |
---|---|
Зарплата за отработанное время |
3 605 000 |
Отпускные |
405 000 |
Средний заработок за неотработанное время |
256 000 |
Пособия |
321 000 |
Материальная помощь |
180 000 |
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) |
74 000 |
Итого |
4 841 000 |
Удержанный НДФЛ |
522 000 |
Итого к выплате (перечислению) |
4 319 000 |
Удельный вес НДФЛ в сумме начисленных выплат |
0,11 |
Далее бухгалтер рассчитал плановые показатели на 2019 год следующим образом.
Зарплата за отработанное время. Зарплата в 2019 году будет увеличена на 6%, двое сотрудников будут приняты на работу. Планируемая сумма зарплаты — 4 421 300 руб. (3 605 000 руб. × 1,06 + 25 000 руб. × 2 чел. × 12 мес.).
Отпускные. Коэффициент соотношения суммы отпускных и суммы зарплаты за отработанное время составлял в 2018 году 0,112344 (405 000 руб. : 3 605 000 руб.). В 2019 году при сохранении этого соотношения сумма отпускных может составить 496 706 руб. (4 421 300 руб. × 0,112344).
Средний заработок за неотработанное время. Коэффициент соотношения сумм среднего заработка и суммы зарплаты за отработанное время составлял в 2018 году 0,071012 (256 000 руб. : 3 605 000 руб.). В 2019 году при сохранении соотношения сумма среднего заработка составит 313 968 руб. (4 421 300 руб. × 0,071012).
Пособия. Соотношение суммы пособий и суммы зарплаты за отработанное время составляло в 2018 году 0,089043 (321 000 руб. : 3 605 000 руб.). В 2019 году при сохранении этого соотношения сумма пособий может составить 393 686 руб. (4 421 300 руб. × 0,089043).
Материальная помощь. Коэффициент соотношения сумм материальной помощи и суммы заработной платы за отработанное время составлял в 2018 году 0,04993065 (180 000 руб. : 3 605 000 руб.). В 2019 году при сохранении такого же соотношения сумма материальной помощи будет 220 758 руб. (4 421 300 руб. × 0,04993065).
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг). Выплаты не планируются.
Планируемая сумма начислений физическим лицам в 2019 году равна 5 846 418 руб. (4 421 300 руб. + 496 706 руб. + 313 968 руб. + 393 686 руб. + 220 758 руб.).
НДФЛ. Налог на доходы физических лиц в 2019 году может составить 630 413 руб. (5 846 418 руб. × 0,11).
Планируемый ФОТ на 2019 год, подлежащий выплате, равен 5 216 005 руб. (5 846 418 руб. – 630 413 руб.).
Поскольку компании используют в работе не только годовой, но и среднемесячный ФОТ, расскажем, как рассчитать среднемесячный фонд оплаты труда. Здесь все просто: используйте ту же формулу, что и для годового показателя. Но отберите выплаты за период, который необходим в конкретном случае. Например, перед тем, как рассчитать ФОТ за месяц, посмотрите оклады в конкретном месяце, доплаты, надбавки и премии, на которые имеют право ваши сотрудники. Добавьте средний заработок, сохраненный за персоналом в этот период, вознаграждения по ГПД, матпомощь и т.п.
Фонд оплаты труда: формула расчета по балансу
Чтобы посмотреть фонд оплаты труда в балансе, сложите суммы, которые отражены по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденцией с дебетом счетов 20, 25, 26, 08 и 91. Правда, этот показатель может включать выплаты, которые в ФОТ обычно не закладываются.
По-новому заполняйте бухгалтерский баланс и составляйте пояснение к балансу, на сайте «Главбуха» вы можете изучить инструкцию.
В инструкции вы найдете ответы на вопросы, что отражается в активе и пассиве баланса, составлять ли баланс, если компания прекращает свою деятельность, как показать оборотные активы и дебиторскую задолженность в балансе.
Как провести процедуру закрытия бухгалтерских счетов, читайте тут.
Есть вопрос:
Как оформляют результаты планирования ФОТ?
Запланированная сумма фонда оплаты труда не отражается ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Этот показатель рассчитывается для целей управленческого учета компании. Следовательно, оформить результаты проведенного анализа бухгалтер может в произвольной форме, например в виде бухгалтерской справки или служебной записки. При этом допустимы два варианта оформления: краткий, сообщающий руководству только конечную плановую сумму, или полный, включающий в себя расчетную часть с обоснованием всех значений.
Читайте также:
Фонд оплаты труда - страховые взносы
Расчет заработной платы и страховых взносов
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
- Остатки отпусков: как рассчитать и посмотреть в 1С
- 3 группа инвалидности: льготы и выплаты в 2024 году