Налоговая инспекция проверила компанию, торгующую через розничную сеть магазинов. Налоговикам не понравились расходы на порчу и бой товара, которые организация учла в 2006 году. Ревизоры решили, что списать товар, пришедший в негодность, можно только при помощи унифицированной формы № ТОРГ-16 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132). А тот бланк, который компания изготовила самостоятельно, налоговиков не устроил. Проверяющие решили, что в нем недостаточно информации – причины негодности товара не указаны, не видно, в каком из магазинов произошла порча, и т. д. И вообще налоговики обвинили компанию в том, что акты были составлены задним числом – после налоговой проверки. Итог ревизии – доначисления по налогу на прибыль, штрафы и пени.
Компания не согласилась с обвинениями инспекторов и обратилась в суд. Там представители организации объяснили, что собственный акт более удобен для учета товара, нежели бланк № ТОРГ-16. В нем содержится вся необходимая информация, в том числе и причины, по которым товар пришел в негодность. В каждом из магазинов сети есть комиссия, которая ежедневно выявляет испорченный товар и заполняет этот акт. Поэтому все претензии налоговиков были необоснованны.
Чтобы списать испорченный товар, вы не обязаны применять унифицированные формы документов. Можно разработать собственный бланк. Главное – указать в нем всю необходимую информацию.
Судьи ВАС РФ с доводами компании согласились. Действительно, в документе, разработанном компанией, есть все реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Данных для того, чтобы установить причину списания товаров, там тоже достаточно. Кроме того, юристы убедили судей, что все документы составлялись сразу же по факту порчи, а не во время налоговой проверки. Результат судебного разбирательства – компания все сделала правильно, значит, ее расходы по налогу на прибыль обоснованны.
О чем еще компании недавно спорили с проверяющими
Компьютер, затраты на который можно списать по частям
Компания в течение 2005-2006 годов приобретала комплектующие к компьютерам и учитывала их по отдельности. В тот период нижний лимит стоимости основных средств был равен 10 000 руб. Цена отдельных мониторов и системных блоков как раз укладывалась в этот предел, что позволяло компании единовременно списывать их в расходы по налогу на прибыль. Однако налоговики сняли расходы на офисную технику. По мнению ревизоров, компьютер – это единый инвентарный объект, а значит, списать его можно только через амортизацию (письмо Минфина России от 2 июня 2010 г. № 03-03-06/2/110). Однако в суде компания доказала, что все комплектующие могут быть заменены на другие, а значит, конкретный монитор не привязан к определенному системному блоку (определение ВАС РФ от 12 августа 2010 г. № ВАС-10297/10).
Доначисление по итогам проверки
Инспекторы проверили компанию и вынесли решение о привлечении к ответственности. Организация получили на руки текст готового решения, но через неделю ревизоры самостоятельно внесли в него дополнения – увеличили сумму задолженности перед бюджетом на 2 224 641 руб. Причина – техническая ошибка в расчетах. Компания узнала о дополнительных начислениях, только когда получила измененное решение на руки – рассматривать материалы ревизии представителя организации не пригласили. Суд решил, что нарушена процедура, установленная в статье 101 Налогового кодекса РФ. Любое решение инспекции, в том числе и дополнительное, должно приниматься по правилам, установленным в статье 101 Налогового кодекса РФ. Это значит, что если налоговики хотят исправить свою ошибку, то они снова должны пригласить компанию для рассмотрения материалов дела (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 9 сентября 2010 г. по делу № А46-757/2010).
- Статьи по теме:
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации
- Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые в 2024 году
- Что такое накладные расходы: состав, формула, расчет
Темы: