Декларация по НДС за 4 квартал 2022 года изменилась, образец заполнения с учетом всех новых правил есть в статье. Среди поправок – новый список тех, кто вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, и обновленный перечень необлагаемых операций. Все изменения смотрите в таблице, а о новых правилах заполнения читайте далее.
Все изменения в НДС с октября 2022 года
Новая форма декларации по НДС за 4 квартал 2022 года
Начиная с отчетности за I квартал 2022 года декларацию по НДС надо сдавать по новой форме. Изменения в бланке, электронном формате и порядке заполнения ФНС утвердила приказом от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149. В частности, дополнили список тех, кто вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, и расширили перечень операций, которые не облагаются НДС, то есть освобождены от НДС. Посмотреть основные изменения в форме можно в справочнике от экспертов Системы Главбух.
В октябре учтите изменения в НДС. Российские компании и ИП обязаны выполнять функции налоговых агентов по НДС при покупке у иностранной компании электронных услуг, место реализации которых – Россия. Кроме того, расширили перечень операций, которые не признают объектом обложения НДС и облагают НДС по нулевой ставке. Также уточнили порядок выставления электронных счетов-фактур по госконтрактам. Все изменения по НДС с 1 октября 2022 года смотрите в таблице от Системы Главбух.
Бланки новой декларации по НДС на 2022 год
Забирайте образцы декларации по НДС, чтобы возместить налог по новым антикризисным правилам — не дожидаясь решения по камеральной проверке. Посмотрите на примере, как заполнять поля заявления, если хотите вернуть налог живыми деньгами или зачесть переплату в счет недоимки. Из статьи узнаете, как налоговики посчитают прошлогодние налоги, чтобы проверить, соблюдается ли условие для ускоренного возмещения НДС.
Изменения в декларации по НДС за IV квартал 2022 года
Старая форма, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (в ред. приказа от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228) |
Новая форма, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (в ред. приказа от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149) |
Штрихкоды |
|
Шифры (штрихкоды):
|
Установили новые шифры (штрихкоды):
|
Раздел 1 |
|
В разделе 1 декларации нет строк 055 и 056
|
Раздел 1 декларации дополнили новыми строками. По строке 055 нужно отражать код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 2 ст. 176.1 НК). Всего таких кодов оснований – семь (от «01» до «07»). По строке 056 указывают общую сумму НДС, которую планируете возместить в заявительном порядке по всем указанным кодам оснований. Если возмещаете НДС по нескольким основаниям, в строке 055 надо перечислить все коды |
Коды видов операций |
|
В приложении 1 к Порядку заполнения декларации нет кодов видов операций, которые не облагаются НДС (освобождены от НДС):
|
Приложение 1 дополнили новыми кодами видов операций, которые не облагаются НДС (освобождены от НДС):
|
В приложении 1 к Порядку заполнения декларации есть код вида операции 1011209 (подп. 28.1 п. 3 ст. 149 НК) |
Из приложения 1 исключили код вида операции 1011209, поскольку подпункт 28.1 пункта 3 статьи 149 НК утратил силу с 1 января 2021 года (ч. 4 ст. 6 Закона от 26.03.2020 № 68-ФЗ) |
Наименования операций |
|
В связи с поправками в НК в приложении 1 к Порядку заполнения декларации уточнили наименования отдельных операций (законы от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 02.07.2021 № 306-ФЗ, от 02.07.2021 № 308-ФЗ, от 11.06.2021 № 196-ФЗ, от 11.06.2021 № 199-ФЗ, от 20.04.2021 № 101-ФЗ). Уточнили наименования операций, которым присвоены следующие коды:
|
Камеральную проверку декларации по НДС проводят в два этапа. Сначала декларация проходит автоматизированный контроль в «АСК НДС», потом сравнивают данные декларации с различными показателями, включая данные из другой отчетности. Иногда по результатам такой проверки налоговики находят в декларации разрывы и требуют пояснений. Читайте, как ответить на требования инспекторов.
Кто сдает новую форму декларации по НДС за 4 квартал 2022 года
Декларацию по НДС обязаны подавать следующие налогоплательщики (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК).
- Российские организации и предприниматели на ОСН или ЕСХН, которые не получили освобождение по статье 145 НК либо получили освобождение, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС. Как получить освобождение от уплаты НДС, узнайте в Системе Главбух.
- Российские организации и предприниматели, которые применяют спецрежимы, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.
- Налоговые агенты – плательщики и неплательщики НДС, покупатели металлолома, макулатуры и другого вторсырья. Как составить и сдать декларацию по НДС налоговому агенту – плательщику НДС, читайте в Системе Главбух. А как отчитаться неплательщику НДС, смотрите тут . Кого считают налоговым агентом по НДС при реализации металлолома и другого вторсырья, читайте в Системе Главбух.
- Участники, которые ведут общие дела по договору простого товарищества. Как платить НДС по деятельности в рамках договора простого товарищества, узнайте в Системе Главбух.
- Правопреемники реорганизованных организаций в случаях, когда обязаны восстановить НДС. В каких случаях восстанавливают НДС при реорганизации, ответили эксперты Системы Главбух.
Помимо этого, декларации по НДС по другим утвержденным формам подают:
- импортеры товаров из стран ЕАЭС. Как составить и сдать декларацию по НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС, смотрите в инструкции от Системы Главбух;
- иностранные организации, которые или через которых реализуют в электронные услуги. Какую декларацию по НДС сдавать при уплате налога с электронных услуг, которые оказала иностранная организация, узнайте в Системе Главбух.
Отчитывайтесь по НДС, даже если в течение квартала не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету. Декларация будет нулевой.
Если в течение квартала не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе, вместо нулевой декларации по НДС можно подать единую (упрощенную) налоговую декларацию. Как ее составить, читайте в Системе Главбух.
С 2023 года действуют новые сроки по всем налогам и взносам. Ориентируйтесь на них уже с отчетности за IV квартал. Не запутаться поможет календарь из статьи журнала «Главбух».
Как сдавать новую форму декларации по НДС за 4 квартал 2022 года
Декларации по НДС, включая уточненные, представляют в инспекции только в электронной форме через уполномоченных спецоператоров независимо от численности сотрудников. Подавать декларации на бумаге вправе лишь две категории налогоплательщиков:
- Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты – покупатели вторсырья под это исключение не подпадают. Они сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК).
- Иностранные компании, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты. Они подают декларации в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная компания снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет, – по ТКС через через спецоператора связи (п. 8 ст. 174.2 НК).
Кто и в каком виде подает в инспекции декларации по НДС и другие сведения, смотрите в справочнике от Системы Главбух.
Сдавать всю отчетность в ФНС компании будут по-новому. В журнале «Главбух» узнайте, в чем плюсы и минусы новых правил. А также смотрите, какие утвердили единые сроки для всех отчетов и платежей. Новые сроки для деклараций по НДС и другим отчетам
По действующим сейчас правилам декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, праздничный или нерабочий день по актам Президента, представьте декларацию в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Плательщики НДС по операциям с прослеживаемыми товарами подают декларацию по НДС с реквизитами прослеживаемости. В рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, смотрите, какие товары участвуют в прослеживаемости, как вести их учет и оформлять счета-фактуры, а также сдавать отчетность по прослеживаемым товарам.
Какие листы заполнять в новой форме декларации по НДС за 4 квартал 2022 года
Все налогоплательщики и налоговые агенты должны включить в состав декларации:
- титульный лист;
- раздел 1.
Большинство плательщиков НДС включают в состав декларации:
- раздел 3;
- разделы 8 и 9;
- приложения 1 к разделам 8 и 9;
- раздел 12.
Компании или ИП, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, заполняют:
- титульный лист;
- раздел 1;
- раздел 12.
Как заполнять новую форму декларации по НДС за 4 квартал 2022 года
Начните заполнение декларации с разделов 8 и 9. Затем сформируйте остальные приложения и разделы. Состав листов, которые нужно включить в декларацию, зависит от того, кто ее подает и какие были операции. В последнюю очередь заполните титульный лист, так как в нем нужно указать количество страниц декларации.
Остальные разделы включайте в состав декларации, если совершали операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Разделы 4 – 6 заполните, если в налоговом периоде компания совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0%, а раздел 7 – если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.
Эти требования распространяются в том числе и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС от 31.07.2012 № ЕД-3-3/2683).
Сведения из книги покупок и книги продаж укажите в разделах 8 и 9 декларации. Показатели в этих НДС-регистрах отражайте в рублях и копейках. Начисленный к уплате в бюджет НДС, который отражаете в декларации, округляйте до рублей. Разницу между этими данными и книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина от 15.10.2019 № 02-07-10/79001).
Показатели журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации. Это касается плательщиков НДС и налоговых агентов, которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц.
Данные из выставленных покупателям счетов-фактур укажите в разделе 12 декларации. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Например, упрощенцы (п. 5 ст. 173 НК).
Кроме того, для заполнения декларации по НДС используйте сведения из регистров бухгалтерского и налогового учета (п. 5.1 ст. 174 НК, п. 4 раздела I Порядка заполнения декларации).
Построчный порядок заполнения новой декларации по НДС
Образец заполнения новой формы декларации по НДС за 4 квартал 2022 года
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Пояснения по НДС: реквизиты авансового счета-фактуры не сходятся с данными счета-фактуры на реализацию (код ошибки «2»)
- Коды видов ошибок в декларации по НДС
- Коды операций по НДС в 2024 году с расшифровкой
- Как сдать уточненную декларацию по НДС
- Справочник НДС: что такое простыми словами, калькулятор-онлайн