Продавцы используют код 22 в книге покупок, когда нужно отразить вычет авансового НДС. Разберем более подробно код вида операции по НДС 22 в книге покупок: что значит, для чего нужен и как отражают.
Эксперты Системы Главбух подготовили инструкцию по заполнению книги покупок. В инструкции есть примеры и образцы. Инструкцию согласовали с Ольгой Цибизовой, действительным государственным советником РФ 3-го класса и Анной Лозовой, начальником отдела косвенных налогов департамента налоговой политики Минфина России.
Что значит код 22 в книге покупок
Код 22 в книгу покупок вносят в двух случаях. Первый — если сделка расторгают либо меняют ее условия, и при этом нужно возвратить полученный аванс, с которого уплачен НДС. Соответственно, налог нужно принять к вычету (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).
Второй — если нужно отразить вычет по авансовому НДС в момент отгрузки, за которую и выплачивался аванс (п.6 ст. 172 НК РФ).
Запись в книгу покупок с кодом 22 вносится на основе счета-фактуры. При этом нужно указать:
- номер и дата счета-фактуры;
- название продавца, его ИНН, КПП;
- стоимость продукции по счету-фактуре с НДС, без него, а также сумму налога.
Если продавец в книгу покупок вносит код 22, то продавцу в книге продаж нужно указать корреспондирующий код 02. В Системе Главбух есть список всех кодов для книг покупок с подсказками, в каких случаях и как их применять.
22 код в книге покупок в декларации по НДС отражается в разделе 8, подразделе 8.1. При этом нельзя забывать о том, что данный код используют только для сделок с предоплатой. Если в операции применить неправильный код, инспекция не примет декларацию. Как заполнять все разделы по декларации в НДС смотрите в нашей инструкции.
Если получили от покупателя аванс в счет предстоящих поставок (в том числе в неденежной форме), счет-фактуру на аванс, выставленный покупателю, зарегистрируйте в книге продаж (п. 17 Правил ведения книги продаж). В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которых был получен аванс (частичная оплата), выписанные ранее счета-фактуры зарегистрируйте в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок).
Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух
Как вести книгу покупок
Как отразить код 22 в книге покупок НДС
Рассмотрим, как отразить код 22 в книге покупок, на примере. Допустим, по условиям сделки оплата предусмотрена до отгрузки товара. В этом случае действия продавца будут такими:
- Для получения аванса от покупателя продавец выписывает авансовый счет-фактуру с датой документа, который соответствует дню оплаты. Далее в книге покупок регистрируют НДС, который можно принять к вычету в периоде получения аванса. Код операции - 02.
- После получения аванса продавец отгружает товар или отказывает услугу или проделывает работу. В результате продавцу нужно выписать счет-фактуру на реализацию, начислить НДС и зарегистрировать операцию в книге продаж под кодом 01.
- Затем делают зачет авансового НДС. На этом этапе в книгу покупок вносят запись об авансовом счете-фактуре с кодом 22, после чего продавец может заявлять вычет по НДС. Причем сделать это нужно в период отгрузки.
Если аванс получен за несколько поставок, а товар отгружен только по одной из них, в счете-фактуре с кодом 22 сумма будет меньше, чем в авансовом счете-фактуре. В связи с этим НДС будет зачтен по сумме, указанной в документах на реализацию.
Порядок исправления книги покупок зависит от того, когда и за какой период исправляете документ – за текущий квартал или за прошлые периоды (п. 4 и 9 Правил ведения книги покупок, п. 2–6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Если из-за исправления уменьшилась сумма вычета по НДС, подайте уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК, письма ФНС от 29.12.2016 № СД-4-3/25440@, от 05.11.2014 № ГД-4-3/22685@).
Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Из рекомендации Как составлять книгу покупок
Рассмотрим числовой пример.
16.02.2024 года компания получила аванс за поставку товара на сумму 540 000 руб., в том числе НДС (20%) - 108 000 руб. Перечисление аванса подтверждается банковской выпиской.
10.04.2024 года компания организовала поставку части товара на сумму 250 000 руб., в том числе НДС 50 000 руб.
В систему учета бухгалтер будет вносить операции, которые приведем в табдлице. Но сначала в Системе Главбух узнайтие:
- Как учесть НДС с авансов выданных
- Как учесть НДС с авансов полученных
- Как составить и зарегистрировать счет-фактуру на аванс
- Как отразить НДС с аванса в декларации по НДС
Операции, которые бухгалтер отразит в учете
Дата |
Проводка |
Сумма, руб. |
Операция |
Комментарий |
16.02.2024 |
Дт 51 Кт 62.02 |
540 000 |
Поступление аванса |
Дебиторская задолженность |
16.02.2024 |
Дт 76.АВ Кт 68.НДС |
108 000 |
Авансовый счет-фактура |
В книгу продаж вносится запись с кодом 02 |
10.04.2024 |
Дт 62.01 Кт 90.01.1 |
250 000 |
Отгрузка |
Отражена выручка от продажи |
10.04.2024 |
Дт 90.02.1 Кт 41 |
250 000 |
Отгрузка |
Списана стоимость товаров |
10.04.2024 |
Дт 90.03 Кт 68.НДС |
50 000 |
Отгрузка |
Начислен НДС, внесена запись в книгу продаж с кодом 01 |
10.04.2024 |
Дт 68.НДС Кт 76.АВ |
50 000 |
Авансовый НДС учтен |
В книгу покупок вносится запись с кодом 22, налог подается на вычет |
Если покупатель вернет товар, то продавцу нужно сформировать корректировочный счет-фактуру с кодом операции 18 и зарегистрировать его в книге покупок. То же самое делает покупатель, но в книге продаж.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: