Таблица. Виды и размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
Пример
-
Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года), в течение которого с физическим лицом был заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Об этом также сказано в письмах Минфина России от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81 и ФНС России от 25.03.2009 № 3-5-04/302@ . -
Предоставление стандартного вычета не зависит от получения работником дохода в конкретном месяце (постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09 , ФАС Московского округа от 24.01.2011 № КА-А40/16982-10 и ФАС Дальневосточного округа от 21.12.2009 № Ф03-6603/2009 ). Поэтому если в отдельные месяцы налогового периода сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов, разница между ними переносится на следующие месяцы этого налогового периода. Аналогичного мнения придерживается и финансовое ведомство (письма Минфина России от 22.10.2009 № 03-04-06-01/269 и от 24.08.2009 № 03-04-05-01/655 ). Перенос неиспользованной суммы стандартных вычетов на следующий налоговый период (календарный год) не производится. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 НК РФ. Кстати, на сайте журнала «Вмененка» проходил опрос: нужно ли предоставлять стандартные вычеты работникам за время их нахождения в отпуске без сохранения заработной платы? 18% респондентов проголосовали за то, что вычеты в данном случае не предоставляются. А вот 82% опрошенных знают, что предоставление стандартных вычетов не зависит от получения дохода в конкретном месяце. -
Если налогоплательщик устроился на работу впервые или долгое время не работал и не получал доходов, то стандартный вычет предоставляется ему с момента начала работы. Право на вычет подтверждается трудовой книжкой и соответствующим заявлением работника. Об этом – письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@ , постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 № А32-19847/2008-33/333 и ФАС Московского округа от 17.03.2009 № КА-А40/1343-09 . Если сотрудник принимается на работу не с первого месяца календарного года, то ему стандартные вычеты в размере 400 и 1000 руб. предоставляются с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы. При этом сумма полученного дохода подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ с прошлого места работы. -
Если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов сразу (3000 руб., 500 руб. и 400 руб.), то ему предоставляется максимальный из них. -
Впервые стандартный вычет в размере 1000 руб. может быть предоставлен работнику с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором установлена опека (попечительство) либо вступил в силу договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. При этом он сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг определенного возраста (см. ниже), или истек срок действия (либо был досрочно расторгнут) договора о передаче ребенка на воспитание в семью, или произошла смерть ребенка. -
Стандартный вычет на ребенка предоставляется в том числе разведенным родителям. Главное, чтобы такие родители участвовали в материальном обеспечении (воспитании) ребенка (уплачивали алименты, причем в достаточном размере). Об этом – подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ и письма Минфина России от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125 , от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93 и от 21.05.2009 № 03-04-06-01/117 . Если работник «вмененщика» обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем, то стандартный налоговый вычет ему не предоставляется ( письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 № 20-15/3/022941 ). -
Стандартный вычет на ребенка предоставляется даже в том случае, если работник претендует на получение иных стандартных вычетов.
Пример
Пример
-
ребенок является ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет; -
ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом в возрасте до 24 лет и одновременно признается инвалидом I или II группы; -
ребенок находится на обеспечении единственного родителя (приемного родителя, опекуна, попечителя). Льгота прекращает свое действие с месяца, следующего за месяцем вступления родителя (приемного родителя, опекуна, попечителя) в брак. Об этом – письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891 .
Рисунок. Образец заявления на предоставление стандартных вычетов по НДФЛ
-
свидетельство о рождении ребенка; -
свидетельство об установлении отцовства; -
свидетельство об усыновлении; -
расписка матери ребенка, которая подтверждает участие отца в его содержании.
-
соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка; -
копия паспорта с отметкой о регистрации брака между родителями или копия свидетельства о регистрации брака; -
свидетельство о расторжении брака; -
документы, подтверждающие уплату алиментов; -
справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями); -
справка о доходах второго родителя, выданная его работодателем; -
заявление об отказе одного из родителей (приемного родителя) от стандартного вычета.
-
1000 руб. за каждый месяц налогового периода – при наличии одного ребенка; -
2400 руб. за каждый месяц налогового периода – при наличии двоих детей; -
5400 руб. за каждый месяц налогового периода – при наличии троих детей; -
3000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого четвертого и последующего ребенка – при наличии четверых и более детей.
Возьмите на заметку
Как быть, если…
- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Как организовать пропускной режим с тестированием
- Когда суды признают увольнение незаконным
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера