- Важное в статье:
- Как рассчитать средний заработок для командировки
- Как оплатить командировку
- Доплата до оклада
Расчет среднего заработка на период командировки в 2019 году
Порядок расчета среднего заработка для оплаты времени командировки отличается от расчета отпускных. Для этого используется следующая формула:
Средний заработок, сохраняемый на время командировки | = | Сумма начислений работнику за расчетный период | : | Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде | x | Количество рабочих дней, подлежащих оплате |
Как видим, оплачиваются именно рабочие дни, попавшие на время командировки, а не календарные, как при расчете отпускных. Соответственно, нет необходимости делать пересчет календарных дней для тех месяцев, которые отработаны не полностью.
В остальном правила расчета идентичны тем, что используются при исчислении отпускных. То есть точно так же из расчетного периода исключаются периоды, когда работник фактически не трудился, но за ним сохранялось место работы (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Это, например, отпуска всех видов, а также время болезни. Кроме того, в числе прочего из расчетного периода исключается и время прошлых командировок.
В пункте 9 Положения сказано, что для исчисления среднедневного заработка сумму заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, нужно разделить на количество фактически отработанных в этот период дней. Во время командировки, в отличие от отпуска или времени болезни, сотрудник выполняет свои трудовые обязанности. Тем не менее, при расчете среднего заработка сама сумма среднего заработка, ранее сохранявшаяся за работником и попавшая в расчетный период, учитываться не должна. Это общее правило, закрепленное в пункте 5 Положения. При этом пункт 9 Положения вовсе не устанавливает каких-то специальных норм. Под отработанными днями в нем понимаются те дни, которые были оплачены сотруднику в обычном порядке, то есть исходя из оклада.
А вот никаких отличий в подсчете заработка, включаемого в расчет, нет. Это касается и правил индексации, и учета премий.
- Пример расчета командировки
- В январе 2019 года организация направила своего работника Кондратьева А. С. в командировку. Срок командировки – пять дней (с 14 по 18 января).
- За время командировки организация должна начислить Кондратьеву зарплату исходя из его среднего заработка. Расчетный период: 2018 год (247 рабочих дней). Должностной оклад менеджера – 36 000 руб.
- В сентябре 2018 года Кондратьев был в отпуске 20 рабочих дней. За отработанное в этом месяце время сотруднику начислено 3272,73 руб.
- Средний заработок, сохраняемый на время командировки, составит:
- (36 000 руб. ? 11 мес. + 3272,73 руб.) : (247 дн. – 20 дн.) ? 5 дн. = 8794,55 руб.
- Пример расчета командировки новичкам
- Сотрудник устроился в компанию 9 января 2019 года и в этот же день выехал в командировку на 11 рабочих дней. Его оклад 25 000 руб. По календарю пятидневной рабочей недели в январе 17 рабочих дней.
- Значит, за время командировки ему следует начислить 16 176,47 руб. (25 000 руб. : 17 дн. ? 11 дн.).
- То есть в данной ситуации средний заработок за дни командировки равен той же сумме, что получил бы сотрудник за эти 11 дней, если бы не ездил в командировку.
Если работник получил по итогам месяца премию за работу, выполненную во время командировки, ее нужно учесть в будущих расчетах среднего заработка.
По общему правилу при расчете среднего заработка учитывают лишь те премии, которые отвечают двум требованиям. Первое – такие выплаты предусмотрены системой оплаты труда и, соответственно, прописаны в трудовом или коллективном договоре. И второе – период, в котором начислена премия, относится к расчетному. Все это следует из пунктов 2
Если работник в командировке выполнял служебное задание и получил премию по итогам месяца, который вошел в расчетный период, сумму выплаченной премии нужно включить в расчет среднего заработка. Хотя сам период командировки и средний заработок, сохраненный на это время, из расчетного периода следует исключить.
- Ситуация: нужно ли учесть изменение зарплаты при расчете среднего заработка за время нахождения сотрудника в командировке?
- Да, нужно. При повышении в организации окладов средний заработок нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Об этом сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Никаких исключений для оплаты командировок законодательство не устанавливает.
Оплата командировки в 2019 году: средний заработок или оклад
Если работник находится в командировке, выплачивать ему за эти дни обычную зарплату нельзя. Такой вывод сделали в Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости. На время командировки за работником сохраняется именно средний заработок, причем в том числе и в случае, если служебная поездка заняла всего один день.
В своем письме от 5 февраля 2007 г. № 275-6-0 специалисты Роструда, апеллируя к нормам трудового законодательства, однозначно выступили против оплаты времени командировки исходя из оклада. Действительно, согласно статье 167 Трудового кодекса РФ, при направлении работника в командировку за ним сохраняется именно средний заработок. Поэтому выплата работник заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса. Именно такой вывод сделали в Роструде.
Таким образом, оплачивать тот месяц, когда работник уезжал по служебным делам, так, как будто командировки и не было, нельзя.
Впрочем, если оклад окажется выше среднего заработка, компания может компенсировать своему работнику возникающую разницу. Ведь Трудовой кодекс РФ запрещает ухудшать положение сотрудников, а улучшать – сколько угодно. Разумеется, эту доплату нужно закрепить в коллективном договоре или в положении об оплате труда. Оформить ее можно, например, как материальное поощрение по итогам работы за месяц.
Как отправить сотрудника в командировку и не нарушить правила трудового кодекса рассказывают эксперты Высшей школы Главбух.
Отметим, что повышенную по сравнению с нормами Трудового кодекса РФ оплату за время командировки можно учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 3 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/77). Ведь в расходы включаются все выплаты в пользу работников, предусмотренные системой оплаты труда на предприятии (ст. 255 НК РФ). Именно поэтому очень важно прописать эту доплату во внутренних документах организации. Например, в положении об оплате труда или о премировании.
Если внутренними документами компании предусмотрено, что организация доплачивает работнику до заработка исходя из оклада, нужно будет рассчитать и сравнить две суммы. Во-первых, величину среднего заработка, сохраняемого на время командировки. А во-вторых, заработок исходя из оклада.
Однако средний заработок вполне может оказаться выше текущей заработной платы, поскольку включает в себя в том числе и премии, выплаченные работнику в расчетном периоде.
Оплата командировки в 2019 году при суммированном учете рабочего времени
В этом случае для оплаты времени командировки нужно применять не среднедневной, а среднечасовой заработок. То есть формула для расчета будет выглядеть так:
Средний заработок, сохраняемый на время командировки | = | Сумма начислений работнику за расчетный период | : | Количество фактически отработанных часов в расчетном периоде | x | Количество рабочих часов, подлежащих оплате |
Напомним, что понятие суммированного учета рабочего времени установлено в статье 104 Трудового кодекса РФ. Этот вариант предполагает такой график работы, при котором учет рабочего времени осуществляется не за один день, как при обычных режимах рабочего времени, а за более длительный учетный период. Таким учетным периодом может быть любой период, не превышающий года, например месяц, квартал и т. п.
- Пример
- Кондратьеву А. С. установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – год. В 2018 году у Кондратьева переработки не было.
- С 9 по 11 января 2019 года Кондратьев был в командировке. На время командировки за ним сохраняется средний заработок. По графику рабочее время Кондратьева за период его пребывания в командировке составляет 24 часа.
- Расчетным периодом для выплаты среднего заработка за дни командировки является 2018 год. За расчетный период сотруднику было начислено 236 250 руб. Количество фактически отработанных часов за 2018 год составило 1814.
- За время командировки бухгалтер начислил Кондратьеву такую сумму:
- 236 250 руб. : 1814 ч ? 24 ч = 3125,69 руб.
Доплата до оклада по командировкам 2019
Если внутренними документами компании предусмотрено, что организация доплачивает работнику до заработка исходя из оклада, нужно будет рассчитать и сравнить две суммы. Во-первых, величину среднего заработка, сохраняемого на время командировки. А во-вторых, заработок исходя из оклада. Рассмотрим порядок действий на примере.
- Пример
- С 9 по 13 января 2019 года, то есть в течение четырех рабочих дней, работник ООО «Сокол» Ветров Н.А. находился в служебной командировке. Оклад работника – 25 000 руб.
- В положении об оплате труда сказано, что командировка оплачивается исходя из среднего заработка, исчисленного за время командировки, но не ниже оклада за этот период. Поэтому бухгалтер компании рассчитал оба этих показателя.
- 1. Расчет исходя из среднего заработка
- Расчетный период – 2018 год (247 рабочих дней). В период с 1 по 29 октября 2018 года Ветров был в отпуске. На время отпуска приходится 20 рабочих дней. Данный период и сами отпускные при расчете среднего заработка не учитываются.
- Таким образом, в октябре 2018 года Ветров отработал два рабочих дня из 23, которые приходятся на этот месяц. За отработанное время ему начислено 2272,73 руб. Всего сотрудник отработал в расчетном периоде 227 рабочих дней (247 – 20).
- С 1 ноября 2018 года в связи с переводом на новую должность оклад работника увеличился с 25 000 до 30 000 руб. Но поскольку повышение коснулось только Ветрова, выплаты работнику до момента повышения индексировать не нужно.
- В декабре сотрудник в соответствии с действующим в компании Положением о премировании получил единовременную премию за успешное внедрение новой программы управленческого учета. Сумма премии составила 12 500 руб. Такая премия учитывается при расчете среднего заработка целиком.
- Среднедневной заработок Ветрова бухгалтер компании посчитал так:
- (25 000 руб. ? 9 мес. + 30 000 руб. ? 2 мес. + 2272,73 руб. + 12 500 руб.) : 227 дн. = 1320,58 руб.
- Таким образом, сохраняемый за работником средний заработок на время командировки составит 5282,33 руб. (1320,58 руб. ? 4 дн.).
- 2. Расчет исходя из оклада
- В январе 2019 года – 17 рабочих дней. Следовательно, исходя из оклада, за время командировки работнику полагается 7058,82 руб. (30 000 руб. : 17 дн. ? 4 дн.).
- Как видим, эта сумма намного больше, чем выплата исходя из среднего заработка (5282,33 руб.). Поэтому общая сумма, которую получит работник за январь, будет равна его заработной плате за этот месяц – 30 000 руб. (за вычетом НДФЛ).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
- Остатки отпусков: как рассчитать и посмотреть в 1С
- 3 группа инвалидности: льготы и выплаты в 2024 году