Как рассчитать отпускные в 2017 году
В России порядок расчета и начисления отпускных регулируются законом — статьей 139 Трудового кодекса РФ и Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Положение № 922). Разберем алгоритм расчета отпускных в 2017 году. Примеры для каждого этапа рассмотрим ниже.
Расчетный период
Правила расчета отпускных в 2017 году позволяют определить выплаты двумя способами:
- исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ). То есть, если работник планирует отдыхать в ноябре 2017 года, средний заработок для расчета отпускных нужно определить с 1 ноября 2016 года по 31 октября 2017 года;
- с учетом заработка за особый расчетный период, если это не ухудшает положение работников (ч. 6. ст. 139 ТК РФ). Но в этом случае отпускные придется рассчитывать дважды (первым и вторым способом) и сопоставлять результаты. Ведь отпускные не могут быть меньше суммы, исчисленной исходя из годового заработка.
А как быть в тех случаях, когда расчетный период не может быть равен установленному в компании? Например, если сотрудник совсем недавно устроился в компанию? Перечислим ситуации, когда такое возможно (см. также таблицу ниже).
Чему равен расчетный период для отпускных
Ситуация | Расчетный период |
---|---|
Сотрудник работал в компании последние 12 календарных месяцев, и за это время ему начисляли зарплату (прочие выплаты) | 12 календарных месяцев перед отпуском |
Работник трудился в компании менее 12 календарных месяцев | С даты трудоустройства по месяц, предшествующий тому, в котором работник идет в отпуск |
Работник идет в отпуск в месяце трудоустройства | Реально отработанное в этом месяце время |
Сотрудник в течение последних 12 месяцев не работал, и ему не начисляли зарплату | Последние 12 календарных месяцев, в течение которых сотруднику выдавали зарплату |
Сотрудник идет в отпуск с первого же дня работы | Как такового расчетного периода в такой ситуации не будет. Посчитать отпускные нужно исходя из оклада |
Если сотрудник еще не отработал в компании 12 месяцев. В этом случае расчетным периодом будет промежуток времени, в течение которого человек числится в организации. При этом тот месяц, когда сотрудник уходит в отпуск, в расчет не принимается.
Пример 1: Как определить расчетный период, если человек не отработал в компании 12 месяцев
Сотрудница ООО «Слово» В. А. Школина работает на предприятии с 5 июня 2017 года. По договоренности с администрацией ей с 11 декабря 2017 года предоставляется отпуск продолжительностью 28 календарных дней. В положении о предоставлении отпусков, действующем в компании, сказано, что в таких случаях расчетным признается период с момента трудоустройства сотрудника и до конца месяца, который предшествует тому, когда работник идет в отпуск.
Таким образом, для расчета отпускных, полагающихся Школиной, бухгалтер ООО «Слово» должен взять заработок сотрудницы с 5 июня по 30 ноября 2017 года.
Если человек устроился на работу и взял отпуск в одном и том же месяце. Тогда расчетным периодом является фактически отработанное время. Предположим, сотрудник пришел в организацию 7 ноября 2017 года и попросил отпуск уже с 21 ноября. Администрация его согласовала. Тогда расчетный период начнется 7 ноября и закончится 20 ноября.
Если сотрудник в течение последних 12 месяцев фактически не работал, и ему не начислялась зарплата. Тут надо брать в расчет последние 12 календарных месяцев, в течение которых сотруднику выдавалась зарплата.
Пример 2: Как определить расчетный период, если за последние 12 месяцев нет зарплаты и отработанных дней
Сотрудница ООО «Вектор» С. П. Михайлова с 21 сентября 2014 года по 2 декабря 2017 года включительно была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. 20 ноября 2017 года женщина написала заявление на отпуск с 4 декабря на 28 календарных дней, который компания обязана ей предоставить.
За стандартный расчетный период с 1 декабря 2016 года по 30 ноября 2017 года доходов у Михайловой не было. Значит, нужно взять период, предшествующий декрету, в который сотрудница ушла 21 сентября 2014 года. То есть расчетный период — с 1 сентября 2013 года по 31 августа 2014 года.
Если работник сначала трудился как внешний совместитель, а потом был принят в штат. Если работник переведен с работы по совместительству на основную работу без увольнения, то отпускные будут рассчитываться за 12 месяцев, предшествующих отпуску. То есть в том числе и за месяцы, когда он был совместителем. Поэтому отпускные будут меньше, чем если бы он не работал внешним совместителем. Чтобы работник не потерял в деньгах, есть два способа.
Первый: сотрудник может уволиться с работы по совместительству, а затем снова устроиться к тому же работодателю уже на основную работу. Тогда расчетным периодом будет только время, отработанное на основной работе.
Второй: предусмотреть в коллективном договоре или ином локальном акте, что для таких случаев расчетным будет период с того момента, когда совместитель зачислен в штат. Поступить так позволяет часть шестая статьи 139 Трудового кодекса РФ. К тому же, поскольку отпускные будут больше, никаких претензий к вам со стороны трудовой инспекции не возникнет.
Если произошла реорганизация. Если при переходе в новую компанию человек уволился и получил компенсацию за неиспользованный отпуск, его стаж, дающий право на отпуск, начинает отсчитываться заново. Когда работника переводили без увольнения, просто оформив допсоглашения к трудовому договору, «накопленные» дни отпуска можно отгулять и после реорганизации.
От способа, которым переводят персонал, зависит и расчет среднего заработка для отпускных в 2017 году. Если сотрудника не увольняли, а просто перевели — во внимание принимают выплаты за последние 12 месяцев, в том числе начисленные до реорганизации. Если же человека «переводили» через увольнение, то учитывают только те выплаты, которые ему начислены уже во вновь созданной организации.
Сотрудник идет в отпуск с первого же дня своей работы. Скажем, его приняли в компанию в порядке перевода из другой компании и по согласованию с администрацией нового работодателя сотруднику позволили взять отпуск авансом. Тут получается, что у сотрудника нет вообще ни одного дня, за который ему начисляли обычную зарплату. Тогда для расчета отпускных 2017 остается использовать его оклад, как в примере 9 (п. 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Заработок по прошлому месту или местам работы следует использовать только при расчете пособий.
Выплаты за расчетный период
Что входит в расчет среднего заработка для отпускных в 2017 году, смотрите в таблице ниже. Например, такие распространенные выплаты как больничные в расчет отпускных в 2017 году входить не должны.
Какие выплаты входят в расчет отпускных в 2017 году
Что включать в расчет | Что не включать в расчет |
---|---|
– заработная плата всех видов; | – отпускные; |
Организация, которая выплачивает средний заработок, должна взять в расчет только свои выплаты. Требовать от сотрудника справки с прежних мест работы не нужно.
А теперь более детально остановимся на двух моментах: учете премий и индексации отпускных.
Премии
Порядок учета премий и вознаграждений при расчете среднего заработка определяет пункт 15 Положения № 922. Для наглядности представим его в виде таблицы (см. ниже).
Как учитывать премии при расчете среднего заработка
Вид премии | В какой сумме включаются в расчет среднего заработка |
---|---|
Ежемесячные премии и вознаграждения | Не более одной премии, полученной за одни и те же показатели. Учитывается в полном объеме, если премия начислена за фактически отработанное время. При этом выплата должна быть начислена в расчетном периоде |
Премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц (за исключением вознаграждений по итогам года, которые учитываются по особым правилам) | Не более одной за одни и те же показатели. Учитывается в полном объеме, если премия начислена за фактически отработанное время. При этом выплата должна быть начислена в расчетном периоде. Общая продолжительность периода, за который начислены премии, не должна превышать 12 месяцев |
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год | Учитывается в полном объеме, если расчетный период отработан полностью. При не полностью отработанном расчетном периоде учитывается пропорционально отработанному времени, даже если премия выплачена за фактически отработанное время. Исключение – ситуация, когда расчетный период совпадает с календарным годом. Тогда премию можно учесть полностью, если она начислена за фактически отработанное время. Такие премии учитываются независимо от того, начислены они в расчетном периоде или нет. Но принять в расчет можно только премию, выплаченную за предшествующий календарный год. То есть, если работник идет в отпуск в 2017 году, можно учесть только годовую премию за 2016 год |
Прочие премии | Учитываются исключительно выплаты, связанные с работой человека. Например, тут следует указать премии, которые не привязаны к какому-либо временному промежутку. Но при этом в расчет не принимаются разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда. В частности, не нужно указывать суммы, выплаченные работникам к праздничным дням, юбилейным датам и т. д. |
Разберем, как учитывать годовые и квартальные премии, подробнее.
Годовые премии. Их учитывают независимо от того, в какой момент начислена годовая премия – в течение расчетного периода или нет. Главное, чтобы компания выплачивала ее за предшествующий календарный год. То есть, если работник идет в отпуск в 2017 году, можно учесть только годовую премию за 2016 год. При этом, если работник отдыхал, скажем, в январе 2017 года, а в феврале ему начислили премию за 2016 год, следует пересчитать отпускные, учитывая годовую премию, и доплатить работнику разницу.
При этом, если расчетный период отработан не полностью, далеко не всегда всю сумму годовой премии можно взять в расчет (см. схему ниже и пример 3).
Какую сумму премии можно учесть в отпускных
Для пересчета воспользуйтесь формулой:
Пример 3: Как учесть в отпускных годовую премию
Сотрудник ООО «Сокол» П.А. Семенов идет в отпуск в декабре 2017 года. Расчетный период – с 1 декабря 2016 года по 30 ноября 2017 года (всего 248 рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели).
В феврале 2017 года сотруднику была начислена премия – 15 000 руб. – по итогам работы в 2016 году. То есть расчетный период не совпадает с тем промежутком, за который выплачено вознаграждение.
В расчетном периоде сотрудник был в отпуске, на который приходится 20 рабочих дней. Таким образом, всего он отработал 228 дней (248 – 20).
Значит, сумма годовой премии, которую нужно принять в расчет, составит:
15 000 руб. : 248 дн. × 228 дн. = 13 790,32 руб.
Премии за период, превышающий один месяц. Тут учтите два момента. Во-первых, вы не можете включить в расчет премию, дата начисления которой не попала в расчетный период. И не важно при этом, за какой период начислена премия.
И.К. Волков идет в отпуск в декабре 2017 года. Соответственно расчетный период – с декабря 2016 года по ноябрь 2017 года включительно. При этом в декабре 2016 года Волкову начислили премию за III квартал 2016 года. Данный квартал не попал в расчетный период. Однако начислили выплату уже в расчетном периоде. Поэтому премию нужно включить в расчет отпускных.
Ф.Н. Зайцев в ноябре 2017 года был в очередном отпуске. Отпускные рассчитаны исходя из заработка Зайцева с 1 ноября 2016 года по 31 октября 2017 года. В ноябре 2017 года всем работникам компании начислили премии по итогам III квартала 2017 года. Но хотя в расчетный период Зайцева этот квартал попал, причем полностью, включать премию в расчет отпускных оснований нет.
Другой важный нюанс: общая продолжительность периодов, за которые начислены такие премии и вознаграждения, не должна превышать продолжительности расчетного периода. Так, во внимание можно принять только четыре квартальные премии (4 × 3 = 12 мес.). И опять же, взять премию целиком, если расчетный период отработан не полностью, можно не всегда. Как учитывать премии в таком случае, показано на схеме (выше).
Пример 6: Как пересчитать квартальную премию для отпускных, если период, за который она начислена, не попал в расчетный
Работник ООО «Смена» В.С. Соловьев был в отпуске продолжительностью 14 календарных дней начиная с 7 ноября 2017 года. Расчетный период – с 1 ноября 2016 года по 30 октября 2017 года – отработан Соловьевым не полностью. С 14 по 27 ноября 2016 года он также был в отпуске.
За расчетный период ему начислены четыре квартальные премии:
- в ноябре 2016 года – за III квартал 2016 года в сумме 10 000 руб.;
- в феврале 2017 года – за IV квартал 2016 года в сумме 8000 руб. При этом премия начислена с учетом фактически отработанного времени в этом квартале;
- в мае 2017 года – за I квартал 2017 года в сумме 12 000 руб.;
- в августе 2017 года – за II квартал 2017 года в сумме 15 000 руб.
В этом случае при расчете отпускных последние три премии нужно учесть в той сумме, в которой они начислены. Ведь второй и третий квартал 2017 года отработаны сотрудником полностью, а премия за IV квартал 2016 года начислена с учетом фактически отработанного времени.
А вот премию за III квартал 2016 года учесть в полной сумме не получится. Ведь она начислена за период, который в расчетный не попал. Такая премия пересчитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Всего на расчетный период приходится 248 рабочих дней. Из них сотрудник отработал 238. Отсюда в расчет можно принять такую сумму премии:
10 000 руб. : 248 дн. × 238 дн. = 9596,77 руб.
Как видим, учет премий – это, пожалуй, самый сложный участок расчета отпускных. И к тому же с весьма неочевидными правилами.
Повышение зарплаты
При повышении в организации окладов (тарифной ставки, денежного вознаграждения) средний заработок нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (абз. 1 п. 16 Положения № 922). И если компания этого не сделает, будут нарушены нормы трудового законодательства. Как следствие, организация может быть оштрафована.
Однако не всякое повышение требует пересчета. Общее правило таково: учитывать рост окладов нужно только при повышении зарплаты в целом по организации, филиалу либо структурному подразделению. Но на практике порой возникают различные ситуации, когда не совсем ясно, по каким правилам делать пересчет и нужно ли его делать вообще. Разберем несколько таких случаев.
Разовое повышение. Распространенная ситуация – оклад повышен только одному или нескольким сотрудникам. Или работник переведен на более высокооплачиваемую должность. Нужно ли это повышение учитывать при расчете отпускных?
По общему правилу оснований для этого нет. Рассчитать отпускные следует исходя из фактически начисленных сумм. То есть, если, скажем, зарплата выросла только у главбуха, новый оклад берется с момента повышения и пересчет прежних выплат делать не нужно. А если приказом по предприятию увеличены оклады всем сотрудникам бухгалтерии, то в такой ситуации отпускные подлежат корректировке.
Дело в том, что пересчитывать средний заработок нужно при повышении зарплаты в целом по организации, филиалу либо структурному подразделению. А вот когда повышение касается лишь одного работника или даже большинства сотрудников отдела, при расчете отпускных это не учитывается. При этом разумеется, что с момента повышения нужно брать в расчет уже новый оклад сотрудника.
Однако даже при повышении оклада конкретному работнику или при переводе сотрудника на другую, более высокооплачиваемую, должность возможность учесть это повышение остается. Организация вправе прописать в коллективном договоре или ином локальном акте, что для таких случаев расчетный период будет иным. А именно с момента увеличения заработной платы. Основание – часть шестая статьи 139 Трудового кодекса РФ.
В разных подразделениях повышение происходит в разное время. Ситуация: оклады выросли у всех сотрудников компании, но не сразу, а постепенно. Работникам одних отделов подняли зарплату с 1 июля 2017 года, а другим – с 1 августа 2017 года. Нужно ли учитывать это повышение при расчете среднего заработка?
Да, нужно. Средний заработок работников возрастает при повышении тарифных ставок (должностных окладов, денежного вознаграждения) в организации (филиале, структурном подразделении). При этом никаких дополнительных условий постановление № 922 не предусматривает.
Исходя из этого в случае, когда рост окладов происходит поэтапно сначала в одних отделах, потом в других (то есть структурных подразделениях организации), это повышение нужно учесть при расчете среднего заработка.
В рамках одного подразделения зарплата повышалась постепенно. Теперь разберем такой случай: оклады повышены всем работникам конкретного отдела, но в разные периоды времени. Например – начальнику отдела и заму повысили оклады с 1 октября, а остальным сотрудникам – с 1 ноября. В этой ситуации при расчете среднего заработка повышение учитывать не надо. Ведь в таком случае нельзя говорить о том, что оклады повышены всем работникам структурного подразделения одновременно. И этим часто пользуются работодатели с тем, чтобы не корректировать впоследствии отпускные. Но при этом следует учитывать, что оклады сотрудникам, занимающим одинаковые должности и выполняющим одинаковые обязанности, трудовое законодательство не позволяет повышать в разное время. Ведь работники должны получать равную оплату за труд равной ценности.
Оклады сотрудников были уменьшены, но одновременно введены ежемесячные премии в процентах от оклада и в общей сложности заработок увеличился. В этом случае индексировать средний заработок не нужно. Такой вывод можно сделать на основании все того же пункта 16 Положения № 922. В нем сказано, что индексировать средний заработок нужно при увеличении именно оклада, а не иных выплат.
Повышены сдельные расценки. Если в организации были повышены сдельные ставки (расценки, тарифы), то такое повышение не повлечет за собой пересчет среднего заработка.
Теперь перейдем к правилам пересчета. Для этого рассчитайте специальный коэффициент. Он зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты. Формула тут такая:
А до какого знака округлять полученный результат? Вообще, правила округления коэффициента индексации никаким документом не урегулированы. Вы можете округлять как до второго знака, так и, например, до четвертого. В примерах этой книги используется как раз округление до четырех знаков. Просто сам по себе смысл индексации заключается в том, чтобы отпускные работник получал исходя из своего нынешнего заработка, чтобы он не терял в деньгах, уходя в отпуск. Но и получать больше, чем его нынешний заработок, тоже, согласитесь, не совсем логично. Соответственно, чем больше знаков после запятой, тем точнее.
К выплатам, которые нужно индексировать из-за повышения зарплаты, помимо собственно оклада относятся:
- премии, установленные системой оплаты труда;
- надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации.
При этом корректируйте на коэффициент пересчета только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него. Если же выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, повышать их на коэффициент пересчета не нужно.
Например, если вслед за повышением оклада сумма надбавки не изменяется, то корректировать ее на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке.
Причем еще раз подчеркнем: процент должен быть фиксированным, а не плавающим.
Пример 7: Как индексировать надбавку к зарплате, рассчитывая отпускные
Бухгалтер ЗАО «Сокол» А. И. Иванова в ноябре 2017 года уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В расчетный период войдет время с 1 ноября 2016 года по 30 октября 2017 года. При этом с 1 января 2017 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Ивановой вырос на 20 процентов. Кроме того, бухгалтеру полагается также надбавка за стаж работы.
Рассмотрим два варианта. Вариант 1 - размер надбавки составляет 25 процентов от оклада. В таком случае ее нужно учесть при корректировке. Вариант 2 — размер надбавки составляет 5000 руб. В таком случае учитывать ее при корректировке оснований нет.
В расчетном периоде вполне могут оказаться выплаты, которые учитываются в среднем заработке, но не корректируются на коэффициент пересчета. Например, премии или доплаты в абсолютной сумме. В таком случае логичнее всего действовать так. На коэффициент пересчета увеличьте только те выплаты, которые надо корректировать. Затем сложите полученный результат с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета. После чего рассчитайте отпускные в обычном порядке.
Пункт 16 Положения № 922 предусматривает три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов:
- в пределах расчетного периода;
- после расчетного периода до первого дня отпуска;
- во время отпуска.
Как действовать в каждом из этих случаев, мы показали на схеме ниже (см. также примеры 12-14).
Как правильно проиндексировать отпускные
Расчет отпускных
Расчет отпускных в 2017 году зависит от того, полностью ли отработан расчетный период. При этом ни максимальных, ни минимальных пределов для отпускных не установлено. Их размер зависит исключительно от заработка сотрудника.
Расчетный период отработан полностью. Если все 12 календарных месяцев сотрудник отработал полностью, для расчета отпускных используют такую формулу:
29,3 дн. — это специальный коэффициент. Он показывает среднее количество дней в месяце без учета праздников:
(365 дн. — 14 дн.) : 12 мес. = 29,25.
Чиновники округлили эту цифру до 29,3.
Пример 8: Как посчитать отпускные, если расчетный период отработан полностью
Работник ЗАО «Смена» В. В. Тихонов идет в отпуск с 1 декабря 2017 года на 28 календарных дней. Отпускные ему бухгалтер выплатил 28 ноября. Тем не менее расчетный период — с 1 декабря 2016 года по 30 ноября 2017 года.
Оклад работника в 2016 году составлял 25 000 руб., а с 1 января в рамках общего повышения по всей компании вырос до 30 000 руб. Весь расчетный период Тихонов отработал полностью. Коэффициент индексации для выплат 2016 года составит 1,2 (30 000 руб. : 25 000 руб.).
Исходя из этих данных бухгалтер так посчитал отпускные:
((25 000 руб. x 1 мес. x 1,2) + 30 000 руб. x 11 мес.) : (29,3 дн. x 12 мес.) x 28 дн. = 28 668,94 руб.
Расчетный период отработан не полностью. На практике редко бывает так, что все 12 месяцев расчетного периода сотрудник находился на своем рабочем месте. В течение этого времени он мог болеть, быть в отпуске, ездить по командировкам. Дни, исключаемые из расчетного периода, — это любые промежутки времени, когда за работником сохранялся средний заработок, а также те, когда сотрудник находился в неоплачиваемых отпусках.
Какие периоды исключить при расчете отпуска, смотрите в пункте 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 . В расчетный период не входит время, когда работники:
- получали пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- имели право на средний заработок согласно российскому законодательству, в числе прочего — в отпуске или командировке (единственное исключение: сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода эти промежутки не исключаются);
- не трудились из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;
- не имели возможности работать из-за забастовки, в которой не принимали участия;
- получали дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
- освобождались от работы с сохранением или без сохранения заработка по иным причинам в соответствии с законодательством России. Сюда, например, относятся отпуска за свой счет.
Это время исключается из расчетного периода. Начисления за эти дни также не учитываются при расчете отпускных. Причем это правило в полной мере касается и среднего заработка, который сохраняется за работником на время командировки. Конечно, во время командировки в отличие от отпуска или времени болезни сотрудник по-прежнему выполняет свои трудовые обязанности. На первый взгляд возникает противоречие. Но только на первый взгляд. Пункт 9 Положения № 922 вовсе не устанавливает каких-то специальных норм. Под отработанными днями в нем понимаются те дни, которые были оплачены сотруднику в обычном порядке, то есть исходя из оклада.
Кроме того, считайте, что месяц также не отработан в двух следующих ситуациях.
Первая — у сотрудника есть переработки, но есть и дни больничного. В месяце 22 рабочих дня. Сотрудник отработал тоже 22 дня, но из них три рабочие субботы. А три дня он находился на больничном. Вот тут считать месяц полностью отработанным нельзя. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время болезни, а также начисленные за это время суммы. Значит, этот месяц считается отработанным не полностью. Причем не важно, что работник трудился внеурочно.
При этом в случае привлечения сотрудников к работе в выходные дни их труд оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ). Разумеется, эти выплаты нужно учесть при исчислении отпускных. Основание — подпункт «л» пункта 2 Положения № 922. Как следствие, сумма отпускных у работника, который работал в выходные или праздничные дни, при прочих равных условиях будет больше, чем у сотрудника, который в эти дни не работал. Но сам расчет отпускных в любом случае будет одинаковым.
Вторая ситуация — сотрудник устроился в компанию в начале месяца после праздников. Например, 9 января 2017 года. За первый месяц работы ему начислили полный оклад, поскольку он трудился все рабочие дни. Однако считать этот месяц полностью отработанным нельзя, ведь первые восемь дней он еще не числился в компании. И не важно, что эти дни выходные.
А нужно ли при расчете календарных дней исключать нерабочие праздничные дни, а также обычные выходные дни? Нет, не нужно. Это означает, что нерабочие дни не участвуют в расчете среднего заработка только в тех случаях, когда они попадают на какое-либо время, исключаемое из расчетного периода по пункту 5 Положения № 922. Например, на дни временной нетрудоспособности, отпуска, командировки и т. п.
Например, в январе 31 календарный день, из них шесть праздничных. Тем не менее в расчет нужно брать именно 31 день. Не исключаются праздники и из календарных дней, приходящихся на отработанное время.
Предположим, сотрудник был в отпуске с 20 февраля по 5 марта 2017 года. Всего 14 календарных дней, но именно на период отпуска приходится 13 дней. Дело в том, что 23 февраля не входит в число дней отпуска как праздник и выходной. И потому этот день нужно учесть при подсчете календарных дней, приходящихся на отработанное время, когда вы будете считать средний заработок в следующий раз. То есть исключить надо с 20 по 22 февраля и с 24 февраля по 5 марта.
Другая ситуация: после болезни сотрудник сдал в бухгалтерию два листка нетрудоспособности. Первый из них закрыт в пятницу, а второй — открыт в следующий за ней понедельник. В этой ситуации выходные дни приходятся на время между двумя периодами болезни сотрудника. Однако ни в один из этих периодов болезни они не входят. Поэтому при расчете среднего заработка для выплаты отпускных эти два дня нужно учесть.
Предположим, один из месяцев расчетного периода сотрудник отработал не полностью. Рассчитывая средний заработок, продолжительность неполного месяца определяют по следующей формуле (см. также схему):
Правила расчета календарных дней, приходящихся на отработанное время
Само собой, в результате расчета целое число тут большая редкость. До какого знака округлять календарные дни, приходящиеся на отработанное время? Мы советуем округлять до четырех знаков после запятой. Просто исходя из того, что так точнее.
Дело в том, что никаких конкретных правил округления этого показателя действующее законодательство не содержит. Конечно, вы можете округлять и до двух знаков по аналогии с копейками. А вот до полных дней округлять точно не стоит.
Итак, за каждый полный месяц нужно включить в расчет 29,3 дня. Сложив данные за полные и неполные месяцы, вы получите количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время (см. примеры 10-14). Именно данный показатель применяйте при расчете отпускных, используя при этом такую формулу:
Примеры расчета отпуска в 2017 году для разных ситуаций
Далее приведем расчёт отпуска в 2017 году на примерах. Смотрите образец расчета для следующих случаев.
1. За неполный год
25 августа 2017 года — первый день работы сотрудника в организации, в которую он принят в порядке перевода. По согласованию с администрацией с этого же дня он идет в отпуск на семь календарных дней. Его оклад — 40 000 руб.
В данном случае расчет будет такой:
40 000 руб. : 29,3 дн. x 7 дн. = 9556,31 руб.
2. При неполном отработанном месяце
Пример 10: Как посчитать отпускные в 2017 году, если расчетный период отработан неполностью
Работнику ООО «Рассвет» О.Р. Рыкову установлен оклад в размере 12 000 руб. в месяц. С 4 декабря 2017 года он идет в ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Расчетный период в компании составляет стандартные 12 месяцев — с 1 декабря 2016 года по 30 ноября 2017 года.
Сведения об исключаемых из него периодах приведем в таблице ниже.
Вид исключаемого периода | Продолжительность периода | Месяц | Начисления за отработанное в этом месяце время |
---|---|---|---|
Отпуск за свой счет | 10 дней | Сентябрь 2017 года | 8571,43 руб. |
Временная нетрудоспособность | 5 дней | Июль 2017 года | 9142,86 руб. |
Ежегодный отпуск | 28 дней | Декабрь 2016 года | 1636,36 руб. |
Теперь определим, какая сумма начислена работнику за расчетный период (исключив при этом сумму больничного пособия и отпускных):
12 000 руб. x 9 мес. + 9142,86 руб. + 1636,36 руб. + 8571,43 руб. = 127 350,65 руб.
Девять месяцев Рыковым отработано полностью. Следовательно, количество дней, которое необходимо принять в расчет, бухгалтер компании посчитал так:
9 мес. x 29,3 дн. + 29,3 дн. : 28 дн. x 23 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. x 3 дн. + 29,3 дн. : 30 дн. x 20 дн. = 310,1367 дн.
Дальше сумму отпускных он посчитал так:
127 350,65 руб. : 310,1367 дн. x 28 дн. = 11 497,57 руб.
Пример 11: Как посчитать отпускные, если период отработан не полностью
Сотрудница ООО «Вектор» С. П. Михайлова с 21 сентября 2016 года по 3 декабря 2017 года включительно была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. 20 ноября 2017 года женщина написала заявление на отпуск с 4 декабря июля на 28 календарных дней, который компания обязана ей предоставить.
За стандартный расчетный период с 1 декабря 2016 года по 30 ноября 2017 года доходов у Михайловой не было. Поэтому нужно взять период, предшествующий декрету, в который сотрудница ушла 21 сентября 2014 года, — с 1 сентября 2013 года по 31 августа 2014 года.
Оклад сотрудницы в течение этого периода составлял 20 000 руб. При этом Михайлова была в отпуске с 2 по 29 декабря 2013 года (всего 28 календарных дней), а за отработанные в декабре два дня ей начислили 1818,18 руб. То есть ее общий заработок составил:
20 000 руб. x 11 мес. + 1818,18 руб. = 221 818,18 руб.
Количество календарных дней, приходящихся на отработанное в расчетном периоде время, бухгалтер определил следующим образом:
29,3 дн. x 11 мес. + 29,3 дн. : 31 дн. x 3 дн. = 325,1355 дн.
Отсюда сумма отпускных составит:
221 818,18 руб. : 325,1355 дн. x 28 дн. = 19 102,53 руб.
Пример 12: Как рассчитать отпускные, если в расчетном периоде повышена зарплата
Бухгалтер ЗАО «Сибирь» П. С. Соловьева с 20 ноября 2017 года уходит в отпуск продолжительностью 28 календарных дней. При этом с 1 января 2017 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Соловьевой вырос с 15 000 руб. до 18 000 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (18 000 : 15 000).
Других выплат, кроме заработной платы, у сотрудницы не было. В расчетный период войдет время с 1 ноября 2016 года по 31 октября 2017 года. В течение расчетного периода Соловьева уже была в отпуске продолжительностью 28 календарных дней с 3 по 30 июля 2017 года включительно. Таким образом, в этом месяце она отработала один день, за которые ей начислили 857,14 руб.
Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
11 мес. x 29,3 дн. + 29,3 дн. : 31 дн. x 3 дн. = 325,1355 дн.,
где 3 дн. — количество календарных дней в июле 2017 года, приходящихся на отработанное время.
Сумма отпускных будет равна:
(15 000 руб. x 2 мес. x 1,2 + 857,14 руб. + 18 000 руб. x 10 мес.) : 325,1355 дн. x 28 дн. = 18 675,29 руб.
Пример 13: Как рассчитать отпускные, если зарплата повышена после расчетного периода, но до начала отпуска
Используем условие примера 12, но предположим, что заработная плата была повышена с 1 ноября 2017 года.
В данном случае на коэффициент повышения заработной платы корректируется уже вся сумма отпускных:
(15 000 руб. x 11 мес. x 1,2 + 857,14 руб. x 1,2) : 325,1355 дн. x 28 дн. = 17 139,93 руб.
Пример 14: Как рассчитать отпускные, если зарплата повышена во время отпуска
Используем условие двух предыдущих примеров, но предположим, что зарплата повышена с 1 декабря 2017 года. Отпуск Соловьевой заканчивается 17 декабря. Значит, корректировке подлежат 17 дней отпуска после повышения оклада, а 11 дней отдыха в ноябре индексировать не нужно. Перед уходом в отпуск среднедневной заработок для расчета отпускных 2017 составил:
(15 000 руб. x 11 мес. + 857,14 руб.) : 325,1355 дн. = 510,12 руб.
Отсюда сумма отпускных равна:
510,12 руб. x 28 дн. = 14 283,36 руб.
Определим сумму, которую нужно доначислить работнице:
510,12 руб. x 12 дн. + 510,12 руб. x 16 дн. x 1,2 — 14 283,36 руб. = 1632,38 руб.
3. Расчет ученического отпуска
Учебные отпуска оплачивают исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев (ст. 139, 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ). Особенность в том, работникам оплачивают все календарные дни учебных отпусков, включая праздничные (п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Пример 15: Как рассчитать отпускные, за учебный отпуск
Секретарь ООО «Союз» Чижикова О.Л. с 1 ноября 2017 года уходит учебный отпуск на 14 календарных дней. Средний дневной заработок Чижиковой за ноябрь 2016 -октябрь 2017 года — 500 руб. Несмотря на то, что 4 ноября — нерабочий праздничный день, его нужно оплатить. Поэтому отпускные за 14 дней составят:
500 руб. x 14 дн. = 7000 руб.
За сколько дней до отпуска выплачиваются отпускные в 2017 году
В заключение разберемся, когда перечислять отпускные работнику при ежегодном отпуске. Сотрудник, которому не выплатили отпускные своевременно, вправе перенести ежегодный отпуск на другое время (ч. 2 ст. 124 ТК РФ, п. 2 определения Конституционного суда РФ от 23 июня 2005 № 230-О).
Смотрите, в ТК РФ — оплата отпуска за 3 дня (п. 9 ст. 136). Оплату отпуска за три календарных или рабочих дня имели в виду законодатели? Если в Трудовом кодексе прямо не указано, какие дни считать для того или иного срока, исходить нужно именно из календарных. Этот порядок действует и в отношении предельного срока выплаты отпускных, так как в статье 136 Трудового кодекса РФ прямо не указано, какие дни учитывать. Поэтому считайте и рабочие, и нерабочие – праздничные, выходные дни. То есть все календарные дни. При этом если окончание срока выпадает именно на нерабочий день, то выплату делайте накануне – в последний рабочий день (ст. 14 ТК РФ, письмо Роструда от 30 июля 2014 № 1693-6-1).
Бухгалтер ЗАО «Сибирь» П. С. Соловьева уходит в отпуск с 9 января 2018 года. Третий календарный день перед этой датой (6 января) выпал на новогодние каникулы, перед которыми еще и 2 выходных дня (30 и 31 декабря). В этом случае Соловьевой придется выплатить отпускные не позже 29 декабря 2017 года
Обратите внимание вот еще на какой момент. В законе говорится, что оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня. Это минимальный период перед отпуском, когда работник вправе получить всю причитающуюся сумму. То есть, деньги можно выдать и раньше. Позже нельзя, даже если сам работник выскажет такое желание. Иначе нанимателя могут привлечь к административной ответственности по статье 5.27 КоАП РФ (письмо Минтруда России от 26 августа 2015 № 14-2/В-644):
- за первое нарушение должностных лиц могут оштрафовать на сумму – от 10 000 до 20 000 руб., организацию – на сумму 30 000 до 50 000 руб.;
- за повторное нарушение должностным лицам грозят штрафы от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет, штраф организации от 50 000 до 100 000 руб.
Кроме того, для должностных лиц предусмотрена уголовная (ст. 145.1 УК РФ), дисциплинарная (ст. 192 ТК РФ) и материальная ответственность в виде компенсации за задержку выплат (ст. 236 Трудового кодекса РФ).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Умный график отпусков на 2024 год: как составить, заполнить и утвердить
- Предоставление отпуска авансом
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
Темы: