Работник получает премии
Учитывать производственную премию при расчете отпускных или нет, зависит от четырех правил (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).
Подсказка: как начислить и отразить в бухучете ежеквартальные и ежемесячные премии >>
Первое правило: берем премии за расчетный период. Включайте в расчет только премии, начисленные за период, который входит в расчетный. То есть промежуток времени, за который начислили премию, не должен превышать продолжительность расчетного периода. Если превышает — учтите премию пропорционально тому периоду, который входит в расчетный. Например, сотрудник идет в отпуск с 1 июля 2019 года. В мае он получил премию за I квартал 2019 года за эффективную работу. Такую премию нужно учесть. Ведь расчетный период для отпускных берут с 1 июля 2018 года по 30 июня 2019 года. А I квартал 2019 года входит в расчетный период.
Исключение — годовые премии. Их учитывайте в особом порядке.
Что меняется в работе бухгалтера в 2020 году
Второе правило: учитываем одну премию за каждый период и показатель. Квартальную, ежемесячную и полугодовую премии нужно учитывать по одной за каждый показатель и период. Например, за один месяц можно учесть одну премию за количество продаж и одну за объем выручки. При этом нельзя учитывать две премии за май за количество продаж. Получается за расчетный период нельзя учесть более 12 ежемесячных премий, четырех квартальных, двух полугодовых за один и тот же показатель (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Если в расчетном периоде начислили 13 ежемесячных премий за объем выручки, то одну из них нельзя учитывать. Правил, какую премию не учитывать, нет. Поэтому пропишите порядок в локальном акте, если в компании такое бывает часто. Например, чтобы не спорить с сотрудником, проще не учитывать самую маленькую премию.
Третье правило: включаем годовую премию в полном размере. Годовые или единовременные вознаграждения за труд учитывайте независимо от того, когда премию начислили. Причем включайте в расчет всю сумму премии, которую начислили за предшествующий отпуску календарный год. Например, у работника был отпуск с 1 марта 2019 года. Расчетный период с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019-го. За этот период работнику начислили две годовые премии — за 2018 и 2017 годы. Включать в отпускные нужно только премию за 2018 год. Если премию за 2018 год начислили в апреле, то пересчитайте отпускные и доплатите работнику.
32 ближайших изменения в Налоговом кодексе - от НДС и НДФЛ до спецрежимов и проверок >>
Четвертое правило: берем премию только за отработанные дни. Бухгалтер исключает из расчетного периода время, когда сотрудник не работал и получал средний заработок. А из дохода исключают выплаты в виде среднего заработка за время, которое исключили из расчетного периода. Весь перечень исключаемых выплат.?86 Премии, которые сотрудник получал за промежуток времени, в котором были исключаемые периоды, рассчитывайте пропорционально отработанному времени (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Для расчета используйте такую формулу:
Сумма премии, начисленной в расчетном периоде |
/ |
Число рабочих дней в расчетном периоде |
Х |
Число рабочих дней, фактически отработанных сотрудником в расчетном периоде |
= |
Сумма премии, учитываемая при расчете отпускных |
Используйте формулу, только когда бухгалтер не учитывал фактически отработанное время при выплате премии сотруднику. При расчете отпускных учитывайте премию в начисленном размере, если сотруднику выплатили премию с учетом отработанного времени. Пример 1 ниже.
Работник идет в отпуск с 1 июля 2019 года. В апреле сотруднику выплатили производственную премию за 2018 год в размере 50 000 руб. и премию за I квартал за эффективную работу в размере 20 000 руб. без учета фактически отработанного времени. В феврале работник брал отпуск на пять дней. Посчитаем, в каком размере учесть премию при расчете отпускных.
Расчетный период — с 1 июля 2018 года по 30 июня 2019 года включает 247 рабочих дней. Годовую премию учитывают целиком. Время отпуска исключают из расчетного периода. Поэтому премию за I квартал нужно учесть пропорционально отработанному времени в расчетном периоде в размере 19 595,14 руб. (20 000 ? : 247 дн.) ? (247 дн. – 5 дн.).
Работнику повысили зарплату
Как считать отпускные при повышении оклада в расчетном периоде, зависит от того, всем работникам подразделения подняли зарплату или только единицам.
Повышение зарплаты всем работникам. Когда работодатель увеличивает оклад всем сотрудникам или всем работникам одного подразделения, нужно проиндексировать не только оклад, но и доплаты в фиксированном размере к окладу (п. 16 Положения, утв. постановлением № 922). Например, премию в размере 10 процентов от оклада. При этом выплаты, которые установили в диапазоне значений, в абсолютных величинах и не зависящие от оклада, не индексируйте (письмо Минтруда от 18.08.2015 № 14-1/В-623). Например, премия, которая составляет 5—10 процентов оклада, доплата в размере 5000 руб. или премия, равная 1 проценту выручки компании.
- Памятка
-
Какие выплаты учесть при расчете отпускных, а какие не надо
Зарплата по тарифным ставкам, сдельным расценкам, в процентах от выручки.
Материальная помощь.
Зарплата в неденежной форме.
Премии, которые не предусмотрели в локальных нормативных актах и непроизводственные премии.
Надбавки и доплаты за мастерство, классность, выслугу лет, знание иностранного языка, совмещение профессий и др.
Оплата питания, проезда, обучения, отдыха и другие выплаты социального характера.
Выплаты, связанные с условиями труда, в том числе районные коэффициенты, северные надбавки, повышенная оплата за работу во вредных условиях и др.
Средний заработок, который работник получал в период отпуска, отдыха за сдачу крови и др.
Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда в локальных актах.
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
Оплата дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства.
Коэффициент индексации рассчитайте по формуле:
Коэффициент индексации |
= |
Размер оклада после повышения |
/ |
Размер оклада до повышения |
Если повысили зарплату в расчетном периоде, проиндексируйте выплаты, которые начислили до повышения (письмо Минтруда от 12.05.2016 № 14-1/В-447). Когда повысили зарплату после расчетного периода, но до начала отпуска, придется проиндексировать все выплаты, которые учитываете при расчете отпускных. Пример 2 ниже. При повышении оклада во время отпуска проиндексируйте выплаты за весь расчетный период. Но проиндексированные отпускные начислите только за дни начиная с даты повышения оклада. Затем пересчитайте общую сумму отпускных и доплатите работнику недостающую сумму.
Компания с 1 июля 2019 года повысила зарплату всем сотрудникам на 5 процентов от оклада. Работник Петров получал 50 000 руб. в месяц, а после повышения будет получать 52 500 руб. У Петрова запланирован отпуск с 15 июля. Расчетный период — с 1 июля 2018 года по 30 июня 2019 года. Исключаемых периодов в расчетном периоде нет. За это время сотрудник заработал 600 000 руб. Также за апрель работнику выплатили премию за хорошую работу в размере 1 процента от выручки, что составило 10 000 руб.
Так как повысили зарплату до отпуска, но после расчетного периода, выплаты за год надо проиндексировать. Коэффициент индексации равен 1,05 (52 500 ? : 50 000 ?). Так как премия не зависит от оклада, ее не индексируем. А оклад увеличим на коэффициент. Получается, считать отпускные нужно исходя из того, что сотрудник заработал за расчетный период 640 000 руб. (600 000 ? ? 1,05 + 10 000 ?).
Повышение зарплаты одному работнику. Когда зарплату увеличиваете не всем работникам подразделения или организации, то индексировать выплаты не нужно. Считайте по фактически выплаченным работникам суммам.
Работник получает 30 000 руб. в месяц. С 1 марта работнику увеличили оклад до 40 000 руб. Сотрудник идет в отпуск с 1 июля. Бухгалтер рассчитает отпускные исходя из годового дохода в размере 400 000 руб. (30 000 ? ? 8 мес. + 40 000 ? ? 4 мес.)
Таблица. Как учитывать премии в расчете отпускных
Когда начислили |
Порядок учета |
|
---|---|---|
сотрудник полностью отработал расчетный период |
сотрудник не полностью отработал расчетный период |
|
Ежемесячные премии и вознаграждения |
||
В расчетном периоде |
Учитывайте полностью |
Учитывайте пропорционально отработанному в расчетном периоде времени, если премию начислили без учета фактически отработанных дней |
Учитывайте полностью, если премию начислили с учетом фактически отработанного времени |
||
За пределами расчетного периода |
Не учитывайте |
Не учитывайте |
Квартальные, полугодовые и иные премии за период работы, превышающий один месяц. За исключением годовых премий, премий за выслугу лет и вознаграждений |
||
В расчетном периоде |
Учитывайте полностью, если период, за который начислили премию, не превышает расчетный период |
Учитывайте пропорционально отработанному в расчетном периоде времени, если премию начислили без учета фактически отработанных дней |
Учитывайте в размере месячной части за каждый месяц, если период, за который начислили премию, превышает расчетный период |
Учитывайте полностью, если премию начислили с учетом фактически отработанного времени |
|
За пределами расчетного периода |
Не учитывайте |
Не учитывайте |
Годовые премии, единовременные вознаграждения за выслугу лет или стаж |
||
Не имеет значения |
Учитывайте полностью, если начислили премию за календарный год, предшествующий отпуску |
Учитывайте пропорционально отработанному в расчетном периоде времени, если премию начислили без учета фактически отработанных дней1 |
Учитывайте полностью, если премию начислили с учетом фактически отработанного времени |
||
Разовые премии за производственные результаты, выплату которых предусмотрели в системе оплаты труда в организации |
||
В расчетном периоде |
Учитывайте полностью |
Учитывайте пропорционально отработанному в расчетном периоде времени |
За пределами расчетного периода |
Не учитывайте |
Не учитывайте |
Разовые премии, которые не предусмотрели в системе оплаты труда в организации, и премии к праздникам |
||
Не имеет значения |
Не учитывайте |
Не учитывайте |
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет: образец заявления, приказа
- Умный график отпусков на 2024 год: как составить, заполнить и утвердить
- Предоставление отпуска авансом
- Справка о нахождении в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (образец)
- Оплата проезда к месту отдыха и обратно в 2024 году в районах Крайнего Севера
Темы: