Сайт журнала «Учет в учреждении» |
Как перенести остатки на актуальные коды КОСГУ и аналитические счета
Детализация расходных и доходных подстатей КОСГУ добавила и новые аналитические счета учета доходов, расходов и расчетов по ним в Инструкцию № 157н. Например, расчеты с сотрудниками по прочим выплатам, которые отражали на счете 0 302 12 000 в прошлом году, в этом году учитывают на других счетах. Так, на счете 0 302 14 000 ведут расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме, на счете 0 302 66 000 — по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной форме, на счете 0 302 67 000 — по социальным компенсациям персоналу в натуральной форме и т. д. Смотрите таблицу с примерами счетов, которые надо перенести.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Таблица. Примеры, как перенести остатки
Наименование расчетов |
Переносим |
|
---|---|---|
со счета |
на счет |
|
Целевая субсидия в части иных целевых субсидий текущего характера |
5 205 83 000 |
5 205 52 000 |
Целевая субсидия на цели капитальных вложений |
6 205 84 000 |
6 205 62 000 |
Несоциальные выплаты в натуральной форме, например компенсация стоимости молока при работе во вредных условиях |
0 302 12 000 |
0 302 14 000 |
Социальные пособия в денежной форме, например пособие по уходу за ребенком до трех лет |
0 302 12 000 |
0 302 66 000 |
Социальные пособия в натуральной форме, например компенсация санаторно-курортного лечения, необходимость которого обусловлена законодательным статусом работника |
0 302 12 000 |
0 302 67 000 |
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях |
0 302 12 000 |
0 302 22 000 |
Расчеты с региональным оператором по вывозу ТКО |
0 302 25 000 |
0 302 23 000 |
Аванс по предстоящей поставке бланков строгой отчетности |
0 206 26 000 |
0 206 34 000 |
Выбор нового аналитического счета для расчетов зависит от экономического содержания расходов. То есть в бухгалтерском учете могла возникнуть задача перенести остатки прошлого года на новые аналитические счета.
На начало года числилась задолженность по выплате пособий по уходу за ребенком до трех лет, эту сумму необходимо перенести со счета 0 302 12 000 на счет 0 302 66 000. Такой перенос сделали в межотчетный период с использованием счета 0 401 30 000 и оформили бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
Чиновники уточнили порядок отражения расходов на проезд, проживание и иных расходов, которые работник произвел в служебной командировке с разрешения работодателя. С 1 января 2019 года такие суммы относят на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ в увязке с КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда».
Что меняется в работе бухгалтера в 2020 году
Код 226 КОСГУ и КВР 112 также применяют при возмещении сотруднику командировочных затрат на покупку ГСМ, оплату стоянки, текущего ремонта, если он ездил в командировку на автомобиле (письмо Минфина от 15.03.2019 № 02-05-10/17872). В прошлом году для аналогичных затрат использовали подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.
1. 0 208 12 000 — для расчетов с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме по выплате суточных.
2. 0 208 26 000 — для расчетов с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг по компенсации прочих расходов в командировке.
В инструкциях № 157н и № 174н аналитические счета по расчетам с подотчетными лицами по командировкам явно не определены. Учреждение их уточняет в рабочем плане счетов своей учетной политики. Следовательно, в этом случае надо перенести и разделить остатки по выбранным аналитическим счетам.
Как заполнить сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
Минфин не стал изменять форму сведений (ф. 0503769), но уточнил порядок заполнения графы 1, где указывают номер счета. Чиновники требуют, чтобы бухгалтеры отражали в этой графе счета в разрезе детализации кодов КОСГУ в разрядах 24–26 согласно Порядку № 209н (см. схему ниже).
Схема. Как отражать счета в графе 1 сведений (ф. 0503769)
Напомним, что Минфин скорректировал форму сведений (ф. 0503769) в конце 2018 года (приказ от 30.11.2018 № 243н). В отчет добавили два новых счета: 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов» и 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов», по которым необходимо отразить информацию об остатках на начало и конец отчетного периода, уменьшении и увеличении суммы задолженности. Обороты по этим счетам не делятся на денежные и неденежные, поэтому соответствующие графы заполнять не надо. Так же как и остатки не делятся на долгосрочные и просроченные — соответствующие графы тоже не заполняют.
Показатели счетов 0 401 40 000 и 0 401 60 000 отражают только в кредиторской части формы. В полугодовой отчетности показатели счета 0 401 60 000 необходимо сверить с показателями строки 911 «Отложенные обязательства» отчета об обязательствах (ф. 0503738). Другие контрольные соотношения показателей этих счетов в полугодовой отчетности сверить не получится, они относятся к годовым отчетным формам.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту