На погашение задолженности по лизинговым платежам можно направить только доход лизингополучателя по договору доверительного управления. Этот доход поступает лизингополучателю за вычетом НДС, начисленного и уплаченного вашей организацией как доверительным управляющим. Поэтому нельзя направить на погашение задолженности по лизинговым платежам всю сумму арендной платы, включая начисленный НДС.
Что касается удержания налога на прибыль, то налоговую базу по доходу от доверительного управления имуществом в вашем случае определят лизингополучатель. Он уменьшает доход в виде арендной платы на сумму расходов и определяет налогооблагаемую прибыль. А задолженность вашей организации по выплате лизингополучателю дохода от доверительного управления (арендной платы) налогом на прибыль не облагается, ведь задолженность - это не доход и не расход. Именно эту задолженность вы засчитываете в счет погашения долга по договору лизинга. То есть налога на прибыль при погашении задолженности по договору лизинга не возникает.
В нижеследующей рекомендации приведена аналогичная ситуация, но не по договору доверительного управления имуществом, а по договору простого товарищества. В части НДС эти ситуации регулируются одними и теми же нормами НК РФ.
Обоснование
1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как платить НДС по деятельности в рамках договора простого товарищества
Обязанности плательщика НДС, установленные главой 21 Налогового кодекса РФ, возлагаются на участника, ведущего общий учет. Об этом сказано в пункте 1 статьи 174.1 Налогового кодекса РФ. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках совместной деятельности именно этот участник обязан выставлять покупателям счета-фактуры (п. 2 ст. 174.1 НК РФ). При составлении счетов-фактур нужно учитывать особенности их нумерации. После порядкового номера следует указать цифровой индекс, обозначающий, что документ составлен в рамках договора простого товарищества (абз. 4 подп. «а» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Пример заполнения счета-фактуры при реализации товаров в рамках договора о совместной деятельности
ООО «Альфа» и ООО «Производственная фирма "Мастер"» заключили договор простого товарищества. Совместная деятельность – производство мебели. В качестве вклада в простое товарищество «Мастер» внес производственное оборудование, а ООО «Альфа» – партию материалов. Участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, назначена «Альфа». При составлении счетов-фактур в рамках договора простого товарищества «Альфа» использует утвержденный цифровой индекс – «01».
В июле в рамках договора простого товарищества было реализовано 10 мебельных гарнитуров «Уют». Покупателем выступило ООО «Торговая фирма "Гермес"». Отпускная стоимость одного гарнитура – 150 000 руб./шт. (без НДС). Общая сумма сделки – 1 500 000 руб. (10 шт. ? 150 000 руб./шт.).
Мебель облагается НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС, которая была предъявлена покупателю, составила:
1 500 000 руб. ? 18% = 270 000 руб.
Таким образом, общая стоимость реализованной мебели (с учетом НДС) равна 1 770 000 руб. (1 500 000 руб. + 270 000 руб.).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Аванс за реализованную мебель был перечислен от «Гермеса» на расчетный счет простого товарищества платежным поручением в июле.
На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила «Гермесу» счет-фактуру.
Налоговыми вычетами в рамках простого товарищества может пользоваться тоже только участник, ведущий общий учет. При этом для вычета входного НДС у него должны быть счета-фактуры, выставленные продавцами на его имя. Еще одним условием для правомерного вычета НДС является ведение раздельного учета операций, которые уполномоченный товарищ ведет помимо совместной деятельности. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 174.1 Налогового кодекса РФ.
Суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет по операциям простого товарищества, участник, ведущий общий учет, должен отразить в своей налоговой декларации. Это следует из положений статьи 174.1 Налогового кодекса РФ и пункта 1 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
2. Из книги «13 200 бухгалтерских проводок с комментариями. Алексей Тепляков»
7.24. Доверительное управление имуществом
Отражение в бухгалтерском учете учредителя и управляющего доходов (расходов) от доверительного управления имуществом.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у учредителя | |||
1 | 79-3 | 91-1 | Начислена причитающаяся учредителю управления прибыль (доход) согласно отчету доверительного управляющего |
2 | 51 | 79-3 | Получены денежные средства от доверительного управляющего |
3 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 91-1 | Начислены причитающиеся суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего |
4 | 51 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Получены денежные средства от доверительного управляющего |
5 | 26 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | Отражены расходы учредителя управления, связанные с причитающейся доверительному управляющему суммы вознаграждения, предусмотренной договором доверительного управления имуществом, и возмещением необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом |
6 | 76 субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» | 51 | Перечислены денежные средства учредителем управления |