Законодательством установлена обязанность организаций предоставлять сведения о закрытии обособленных подразделений в течение трех дней со дня принятия решения о закрытии обособленного подразделения. Если организация в течение трех дней не сообщит о закрытии (прекращении деятельности) обособленного подразделения то за это предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ), а на руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Снять с регистрационного учета свое обособленное подразделение предприятие должно, если: прекращены полномочия подразделения по ведению отдельного баланса, расчетного счета; принято решение о закрытии этого подразделения; прекращено начисление выплат и иных вознаграждений работникам. Таким образом, если ваше обособленное подразделение фактически прекратило деятельность в декабре 2014 года, то вам необходимо закрыть его сейчас, а не ждать 3-х лет с момента прекращения деятельности.
Обоснование
Из рекомендации
Как уведомить налоговую инспекцию о создании (закрытии) обособленных подразделений организации
I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции
II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль
I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции*
Открытие филиала (представительства) | |||
Закрытие филиала (представительства) | |||
Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
Подает в ИФНС России по своему местонахождению: – решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства); – изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах);
– сообщение по форме № С-09-3-2. Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666 |
В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации |
ИФНС России по местонахождению организации: – отправляет организации уведомление по форме № Р50007; – направляет в ИФНС России по местонахождению филиала (представительства) содержащиеся в ЕГРЮЛ сведения о ликвидации филиала и отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.
ИФНС России по местонахождению филиала (представительства): Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ |
В течение пяти рабочих дней с момента получения документов Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ После проведения выездной проверки |
Закрытие другого обособленного подразделения | |||
Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2. Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ |
В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации |
ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2.
ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения: Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ |
Не установлен В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки) |
Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 8, Апрель 2015
Проверка на риски: компания закрывает обособленное подразделение
Сообщение о закрытии обособленного подразделения компания подает в инспекцию в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности через это подразделение (п. 6 ст. 6.1 и подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). После этого в течение 10 рабочих дней налоговый орган снимет подразделение с учета.
Пока обособленное подразделение состоит на налоговом учете, авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются по месту его нахождения. Это подтверждает ФНС России в письме от 11.11.11 № ЕД-4-3/18907@.
Из статьи журнала «Учет в производстве» № 5, Май 2014
Обособленное подразделение: регистрация и снятие с учета в ФСС России
* Приказ Минтруда России от 25 октября 2013 г. № 576н зарегистрирован в Минюсте России 19 марта 2014 года.
Снять с регистрационного учета свое обособленное подразделение предприятие должно, если:
- прекращены полномочия подразделения по ведению отдельного баланса, расчетного счета;
- принято решение о закрытии этого подразделения;
- прекращено начисление выплат и иных вознаграждений работникам.
В этом случае предприятие представляет заявление и копии соответствующих документов. Например, решение о закрытии обособленного подразделения. Это может быть также приказ о прекращении ведения обособленным подразделением отдельного баланса и уведомление о закрытии его расчетных счетов.
Заявление о снятии с регистрационного учета и прилагаемые документы могут быть сданы представителем предприятия лично, направлены по почте или по интернету.
Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности» № 1, Январь 2015
Закрытие филиала турфирмы
В течение трех рабочих дней со дня принятия решения о закрытии филиала об этом необходимо уведомить налоговый орган (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Для этого в инспекцию представляется уведомление по форме № С-09-3-2, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@. Если оно представлено несвоевременно, то за это предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ). При этом руководитель турфирмы может быть привлечен к ответственности на сумму 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Снятие с налогового учета филиала будет осуществлено в течение пяти дней со дня внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 4 ст. 84 Налогового кодекса РФ).
Раньше филиал необходимо было снять с учета и во внебюджетных фондах.
Отметим, что за непредставление сведений о ликвидации филиала в ФСС России и ПФР даже был предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации...»).
С 1 января 2015 года такая обязанность отменена: часть 3 статьи 28 Закона № 212ФЗ утратила силу в соответствии с Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ. Это связано с тем, что законодатели посчитали излишним дублирование сведений о снятии филиала с учета, подаваемых в регистрирующий и налоговый органы, еще и в фонды.
При этом до дня подачи заявления в регистрирующий орган о ликвидации филиала необходимо отчитаться по страховым взносам. Для этого в ФСС России и ПФР нужно представить расчеты по взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно.
При этом разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате, и суммами уплаченных взносов должна быть перечислена в фонды в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета (ч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).