В разделе 7 декларации по НДС по графе 1 строке 010 укажите код операции 1010274, в графе 2 сумму выручки от сдачи металлолома. В графе 3 раздела
7 декларации отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению налогом в соответствии со статьей 149 НК РФ. В данной ситуации это могут быть сторонние транспортно-погрузочные услуги (работы) по доставке (погрузке, разгрузки) металлолома. В графе 4 раздела 7 декларации, проставляются суммы НДС, предъявленные при приобретении данных услуг (работ). Если данные расходы не осуществлялись, то в графах 3 и 4 ставьте прочерк.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по НДС
Раздел 7
Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.
C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС.
При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. При обозначении операций, коды которых в этом приложении отсутствуют, руководствуйтесь письмами ФНС России от 22 мая 2014 г. № ГД-4-3/9927, от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5876, от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126, от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361, от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782,от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932 и от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063. При этом использование в налоговых декларациях кодов 1010800 и 1010200 (вместо кодов, приведенных в письмах ФНС России) до их официального установления нарушением не является.
Пример отражения в разделе 7 декларации по НДС операций, предусмотренных подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ (реставрационные работы)
Организация «Альфа» выполняет реставрационные работы на объектах культурного наследия. Лицензия на ведение деятельности по сохранению памятников истории и культуры организацией получена.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
17 февраля 2014 года заказчик принял от «Альфы» объем выполненных реставрационных работ стоимостью 800 000 руб. В ходе реставрации «Альфа»:
– израсходовала материалы стоимостью 300 000 руб. (приобретены у организации на упрощенке);
– использовала услуги подрядчика стоимостью 250 000 руб. (в т. ч. НДС – 45 000 руб.);
– использовала транспортные услуги стоимостью 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).
Реставрационные работы на объектах культурного наследия освобождены от НДС (подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такие операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС за I квартал 2014 года.
По строке 010 раздела 7 декларации за I квартал 2014 года бухгалтер «Альфы» указал:
- в графе 1 ? код операции 1010246;
- в графе 2 – стоимость выполненных реставрационных работ – 800 000 руб.;
- в графе 3 – стоимость материалов, приобретенных для проведения реставрационных работ, без НДС – 300 000 руб. (письмо Минфина России от 28 января 2011 г. № 03-07-08/27);
- в графе 4 – суммы налога, предъявленные подрядчиком и перевозчиком, – 54 000 руб. (45 000 руб. + 9000 руб.).
Чтобы подтвердить право на применение льготы, организация представила в налоговую инспекцию:
– справку об отнесении памятника, на котором выполнялись реставрационные работы, к объектам культурного наследия;
– копию договора на выполнение реставрационных работ.
ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.10.2009 № 104Н
Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения (с изменениями на 21 апреля 2010 года)
Приложение № 1
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу на
добавленную стоимость,
утвержденному приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 15 октября 2009 года № 104н
Коды операций
(с изменениями на 21 апреля 2010 года)
Код |
Наименование операции |
Основание (статья, пункт, подпункт Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)) |
|
||
|
Раздел I. Операции, не признаваемые объектом налогообложения |
|
|
||
|
Реализация лома и отходов черных и цветных металлов |
|
|
||
Статья: НДС. Минфин рассказал, как заполнять графы 3 и 4 раздела 7 налоговой декларации
Министерство финансов в письме от 28.01.2011 № 03-07-08/27 разъяснило порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС.
В настоящее время действует форма декларации по НДС, утвержденная приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н. В графе 3 раздела 7 декларации отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом. Это стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению налогом в соответствии со статьей 149 НК РФ, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, имеющих право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьей 145 НК РФ, и стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога (п. 44.4 Порядка заполнения декларации). Что касается графы 4 раздела 7 декларации, то в соответствии с пунктом 44.5 Порядка заполнения в ней проставляются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса.
Варварой Абрамовой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».