В налоговом учете штрафы, которые перечисляются в бюджет и взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором), в составе расходов не отражаются, налогооблагаемую прибыль не уменьшают. В бухучете начисление и оплату штрафа отразите следующими проводками:
Дебет 99 Кредит 76 – начислен административный штраф за нарушение законодательства;
Дебет 76 Кредит 51 – перечислен штраф в бюджет.
Обоснование
Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации
Штрафы в бюджет
Штрафы, пени и другие санкции, которые перечисляются в бюджет (государственные внебюджетные фонды) и которые взимаются по решению контролирующих ведомств (например, Роспотребнадзором, таможенной или антимонопольной службами), налогооблагаемую прибыль не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете штрафов за административное правонарушение. Организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления
В апреле ООО «Альфа» было оштрафовано за несоблюдение сроков подачи таможенной декларации. Размер штрафа составил 10 000 руб. (п. 1 ст. 16.12 КоАП РФ).
В бухучете начисление административного штрафа отражено следующей проводкой:
Дебет 99 Кредит 76
– 10 000 руб. – начислен штраф за нарушение таможенного законодательства.
При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер «Альфы» в состав внереализационных расходов сумму штрафных санкций за нарушение таможенного законодательства не включил.