В данном случае больничное пособие не оплачивается. Сотруднице предоставляется только оплачиваемый отпуск для долечивания в санатории, сверх ежегодного оплачиваемого отпуска (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ). Больничное пособие выплачивается только в случае долечивания в санаторно-курортных организациях непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.
Обоснование
1.Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
«Статья 5. Случаи обеспечения пособием по временной нетрудоспособности
1. Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:
1) утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения (далее - заболевание или травма);
2) необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
3) карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
4) осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
5) долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Статья 6. Условия и продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособности
2. При долечивании застрахованного лица в санаторно-курортной организации, расположенной на территории Российской Федерации, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за период пребывания в санаторно-курортной организации, но не более чем за 24 календарных дня (за исключением заболевания туберкулезом).*
2.Постановление Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
«9. Страхователи выплачивают застрахованным, состоящим с ними в трудовых отношениях, обеспечение по страхованию в виде:*
1) пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
2) оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.
10. Выплата застрахованным обеспечения по страхованию производится страхователем в счет начисленных страховых взносов
Расходы на выплату обеспечения по страхованию, произведенные страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании, не засчитываются страховщиком в счет уплаты страховых взносов.
При недостаточности у страхователя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет страхователю недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность страховщика».
3.Из статьи журнала «ЗАРПЛАТА», № 10, OКТЯБРЬ 2015
КАК ВЕРНУТЬ ИЗ ФСС РФ ОТПУСКНЫЕ ЗА ПЕРИОД ЛЕЧЕНИЯ РАБОТНИКА В САНАТОРИИ
О.В. Негребецкая, эксперт журнала «Зарплата»
Из статьи вы узнаете:
— кому положен отпуск для лечения в санатории;
— кто должен оплатить путевку и проезд в санаторий;
— как получить возмещение отпускных из ФСС РФ;
— как отразить отпускные в форме 4-ФСС.
ФСС РФ возмещает компаниям отпускные за дни отпуска, который предоставлен работнику для лечения в санатории. Это особый отпуск. Для того чтобы его предоставить и оплатить, понадобится несколько документов.
КОМУ ПОЛОЖЕНО ЛЕЧЕНИЕ В САНАТОРИИ ЗА СЧЕТ ФСС РФ
ФСС РФ возместит отпускные за период санаторного лечения работника, который:
- - пострадал от несчастного случая на производстве;
- - получил профессиональное заболевание.
Напомним, что работник, пострадавший в результате несчастного случая на производстве или профзаболевания, имеет право на ряд выплат (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, далее — Закон № 125-ФЗ). В их числе:
- - пособие по временной нетрудоспособности;
- - ежемесячные страховые выплаты;
- - оплата дополнительных расходов.
Факт несчастного случая на производстве или профзаболевание подтверждают, в частности (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 789):
— акт о несчастном случае на производстве по форме № Н-1, утвержденной постановлением Минтруда России от 24.10.2002 № 73 ;
— акт о профессиональном заболевании по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15.12.2000 № 967.
В числе дополнительных расходов (абз. 5 и 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ):
- - лечение, питание и проживание в санатории, в том числе по путевке;
- - проезд к месту лечения;
- - оплата отпуска на период проезда и лечения в санатории.
Можно ли отказать, перенести или заменить отпуск компенсацией
Оплачиваемый отпуск для долечивания в санатории нужно предоставить сверх ежегодного оплачиваемого отпуска (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ). Его продолжительность не зависит от количества использованных дней ежегодного отпуска, стажа, должности, отработанного времени и т. д.*
Заменить отпуск для санаторного лечения компенсацией нельзя — он имеет целевое назначение. Отказать в предоставлении отпуска тоже нельзя. Работодатели обязаны предоставлять такой отпуск (подп. 10. п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ).
Обратите внимание: трудовые инспекторы обязательно проверяют, предоставляет ли компания отпуска для лечения в санатории тем работникам, которым он положен (п. 49Административного регламента проверок, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.11.2011 № 1325н).*
На сколько дней нужно предоставить отпуск
Во всех случаях продолжительность отпуска для долечивания — все календарные дни лечения в санатории и дни проезда к месту расположения санатория и обратно (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ).
Если на период отпуска выпадает нерабочий праздничный день (Определение ВАС РФ от 11.12.2013 № ВАС-17034/13 по делу № А27-19609/2012):
- - компания должна начислить и выплатить за него отпускные;
- - ФСС РФ обязан возместить сумму отпускных.
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНЫ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТПУСКА
Работник должен представить работодателю:*
- - заявление на отпуск;
- - программу реабилитации;
- - путевку;
- - решение отделения ФСС РФ об оплате расходов на медицинскую реабилитацию;
- - билеты на проезд.
Со всех документов, кроме заявления, следует сделать копии и заверить их подписью главного бухгалтера и печатью компании. Эти копии понадобятся для возмещения расходов и при проверке ФСС РФ (п. 3 Перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н).*
Программа реабилитации
Программа реабилитации — это медицинский документ. Его полное название — «Программа реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания». Форма программы реабилитацииутверждена постановлением Минтруда России от 18.07.2001 № 56 (приложение № 2).
В программе реабилитации есть таблица. В ней указывают формы реабилитации, среди них санаторно-курортное лечение. В таблице будет указан профиль лечения, а в отдельных случаях — срок лечения.
Путевка
Работник получает санаторно-курортную путевку в отделении ФСС РФ по месту жительства. Как это сделать, говорится в Административном регламенте, утвержденном приказом Минтруда России от 12.12.2013 № 736н (далее — Административный регламент).
Работник должен представить (п. 22 и 23 Административного регламента):
- - паспорт;
- - заявление. Его форма приведена в приложении № 3 к Административному регламенту;
- - программу реабилитации;
- - медицинское заключение врачебной комиссии.
На основании этих документов отделение ФСС РФ (п. 70 и 75 Административного регламента):
- - принимает решение об оплате расходов на медицинскую реабилитацию;
- - выдает работнику путевку.
Решение отделения ФСС РФ об оплате расходов на медицинскую реабилитацию
Решение об оплате расходов на медицинскую реабилитацию, в том числе по путевке, принимает руководитель отделения ФСС РФ. Унифицированного бланка решения нет.
Специалисты фонда обязаны уведомить работника о принятом решении в течение трех дней (абз. 1 п. 70 и п. 16 Административного регламента). Оригинал решения работник может получить на личном приеме (абз. 2 п. 70 Административного регламента).
Заявление работника на отпуск
Заявление на отпуск работник пишет на имя руководителя своей компании в произвольной форме. Его образец приведен ниже.
ОБРАЗЕЦ 1 ЗАЯВЛЕНИЕ НА ОТПУСК
К заявлению нужно приложить копии:
- - программы реабилитации;
- - решения отделения ФСС РФ об оплате расходов на медицинскую реабилитацию;
- - путевки в санаторий;
- - проездных билетов, если на проезд требуются дни отпуска.
Приказ о предоставлении отпуска
На основании перечисленных документов кадровая служба готовит приказ о предоставлении отпуска. Его можно оформить либо по унифицированной форме № Т-6, либо по самостоятельно разработанной форме.*
ОТПУСКНЫЕ: РАСЧЕТ, НАЛОГИ, ВЗНОСЫ, БУХУЧЕТ
Сумма отпускных уменьшает сумму взносов на случай травматизма, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286, далее — Положение о дополнительных расходах на реабилитацию).
Расчет отпускных
Отпускные рассчитывают в обычном порядке — в соответствии со статьей 139 ТК РФ (п. 32 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию).
ПРИМЕР 1
Расчет отпускных
Отделение ФСС РФ выделило К.С. Железнову путевку для санаторно-курортного лечения в Крыму на 21 календарный день — с 27 октября по 16 ноября 2015 года. Дорога до санатория и обратно занимает 2 календарных дня. Расчетный период для оплаты отпускных — с 1 октября 2014 года по 30 сентября 2015 года.
В какой сумме следует выплатить работнику отпускные, если:
— в расчетном периоде его заработок составил 530 000 руб.;
— в мае работник находился в ежегодном отпуске (14 календарных дней);
— в июне — на больничном в связи с началом профзаболевания (22 календарных дня)?
Решение
В расчетном периоде два месяца отработаны не полностью.
Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах составит:
— в мае 2015 года— 16,1 календ. дн. [29,3: 31 календ. дн. ? (31 календ. дн. – 14 календ. дн.)];
— в июне 2015 года — 7,8 календ. дн. [29,3: 30 календ. дн. ? (30 календ. дн. – 22 календ. дн.)].
Средний дневной заработок равен 1672,45 руб. [530 000 руб.: (29,3 ? 10 мес. + (16,1 календ. дн. + 7,8 календ. дн.)].
Отпускные за период лечения в санатории (включая дни отъезда и приезда) будут начислены в сумме 38 466,35 руб. (1672,45 руб. ? 23 календ. дн.).
Бухучет, налогообложение и взносы
Начисление отпускных отражают записью:
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на случай травматизма» Кредит 70.
Сумма отпускных за период санаторного лечения после производственной травмы или профзаболевания относится к социальному обеспечению по страхованию на случай травматизма и профзаболеваний (абз. 6 п. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ). Она не облагается:
Оплату проезда финансирует ФСС РФ (п. 44 Положения о дополнительных расходах нареабилитацию).
Есть два варианта оплаты проезда (п. 48 Положения о дополнительных расходах нареабилитацию):*
— вначале билеты покупает работник, затем представляет их в отделение ФСС РФ и получает денежную компенсацию;
— билеты покупает ФСС РФ и выдает работнику.
- - НДФЛ (абз. 2 п. 3 ст. 217 НК РФ);
- - всеми видами страховых взносов (подп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
Данный вид отпускных нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль, так как это затраты не компании (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ), а ФСС РФ (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ).
КАК ПОЛУЧИТЬ ВОЗМЕЩЕНИЕ ОТПУСКНЫХ ИЗ ФСС РФ
Отпускные за время проезда и санаторного лечения уменьшают сумму взносов на случай травматизма (п. 4 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию). Если в месяце начисления отпускных сумма взносов оказалась больше отпускных, в бюджет следует перечислить разницу.
Если отпускные превысили сумму взносов, платить взносы в этом месяце не надо. Сумму превышения отпускных над взносами можно возместить из ФСС РФ на расчетный счет компании (абз. 3 п. 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184).
Итоговую сумму возмещения определяют с учетом:
- - задолженности (переплаты) по взносам на случай травматизма на начало года;
- - начислений в течение отчетного периода;
- - расходов за отчетный период;
- - уплаты взносов за отчетный период и т. д.
Документы для возмещения отпускных
Для получения возмещения нужно подать в отделение ФСС РФ пакет документов. Их перечень утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н :*
- - заявление;
- - форма 4-ФСС РФ. Это может быть промежуточная форма, например, за период с января по октябрь 2015 года;
- - копии документов, подтверждающих расходы компании на выплату отпускных.
В заявлении нужно указать (п. 1 Перечня, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н):
- - наименование и адрес компании;
- - ее регистрационный номер в ФСС РФ;
- - сумму средств, подлежащих возмещению из ФСС РФ в связи с выплатой отпускных на период санаторного лечения после производственной травмы или профзаболевания.
Промежуточная форма 4-ФСС
Компания вправе не дожидаться окончания квартала, чтобы обратиться в ФСС РФ за возмещением расходов. Подать в ФСС РФ документы можно и в середине квартала. В данном случае понадобится заполнить промежуточную форму 4-ФСС. В ней нужно показать данные за период с января по месяц, в котором начислены отпускные. Покажем ее заполнение на примере.
ПРИМЕР 2
Возмещение отпускных из ФСС РФ
Продолжим предыдущий пример.
К.С. Железнов получил от ФСС РФ путевку для долечивания в санатории в Крыму. В октябре 2015 года компания предоставила ему отпуск и выплатила отпускные. Их сумма составила 38 466,35 руб.
Компания уплачивает взносы на случай травматизма по тарифу 0,4% (III класс профессионального риска) (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ). Сумма взносов за октябрь составила 25 800 руб.
Расходы на оплату отпуска превысили сумму взносов за октябрь на 12 666,35 руб. (38 466,35 руб. – 25 800 руб.). За октябрь компания взносы на травматизм не перечислила. В начале ноября бухгалтер оформил пакет документов для возмещения расходов и направил их в фонд.
В ноябре фонд перечислил на счет компании сумму перерасхода.
Как заполнить промежуточную форму 4-ФСС? Какую сумму компания может возместить из ФСС РФ? Как показать в форме 4-ФСС за 2015 год сумму возмещения?
Решение
Промежуточная форма 4-ФСС
Период отражения сведений — с января по октябрь (нарастающим итогом с начала года).
Состав промежуточной формы 4-ФСС. Бухгалтер заполнил все страницы формы 4-ФСС в обычном порядке, а не только те, в которых отражены сведения о расходах на оплату отпуска для лечения в санатории. То есть к показателям отчета за 9 месяцев он добавил показатели по начислению взносов и выплате страхового обеспечения за октябрь.
Титульный лист. На титульном листе поле «Отчетный период» бухгалтер заполнил следующим образом (п. 5.4 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59):
— первые две ячейки оставил пустыми;
— в двух последних указал 01, так как компания впервые обращается за возмещением расходов по страховой выплате.
Таблица 7. Сумму начисленных в октябре отпускных — 38 466,35 руб. бухгалтер отразил в строке «1 месяц» строки 15 таблицы 7. Сумму долга за фондом — в строках 9 и 10 таблицы 7.
Сумма долга за фондом рассчитана с учетом сумм:
— задолженности компании по взносам на случай травматизма на начало года;
— начисленных взносов;
— уплаченных взносов и т. д.
Образец таблицы 7 промежуточной формы 4-ФСС приведен ниже.
ОБРАЗЕЦ 2 ТАБЛИЦА 7 ПРОМЕЖУТОЧНОЙ ФОРМЫ 4-ФСС
Таблица 8. В ней раскрывают расходы по наименованиям, указывают количество оплаченных дней и сумму оплаты.
В данном случае нужно показать:
— количество дней, за которые были выплачены отпускные, — в графе 3 строки 7 таблицы 8;
— сумму отпускных — в графе 4 строки 7 таблицы 8.
и В строке 3 таблицы 9 бухгалтер указал количество пострадавших в связи с профзаболеванием — 1.
Образцы таблиц 8 и 9 промежуточной формы 4-ФСС приведены ниже.
ОБРАЗЕЦ 3 ТАБЛИЦЫ 8 И 9 ПРОМЕЖУТОЧНОЙ ФОРМЫ 4-ФСС
Годовая форма 4-ФСС за 2015 год
Поступление денег из ФСС РФ бухгалтер отразит в периоде их получения (ноябре):
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний»
— 12 666,35 руб. — получены деньги от ФСС РФ в счет возмещения расходов на оплату дополнительного отпуска.
Сумму возмещения — 12 666,35 руб. бухгалтер укажет в строке 6 таблицы 7 формы 4-ФСС за 2015 год.
ВНЕСИТЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОТПУСКЕ В ЛИЧНУЮ КАРТОЧКУ РАБОТНИКА
В унифицированной форме личной карточки № Т-2 отражаются все виды отпусков работника в период работы в компании (абз. 31 Указаний по заполнению формы № Т-2, утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).
В разделе VIII личной карточки:
- - в графе 1 «Вид отпуска» нужно указать «Оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения»;
- - графах 2 и 3 «Период работы» проставить «—», поскольку предоставление отпуска для санаторного лечения никак не связано с периодом работы сотрудника в компании;
- - графе 7 «Основание» — реквизиты приказа работодателя о предоставлении дополнительного отпуска.
После внесения сведений работник должен расписаться в личной карточке (Указания по заполнению формы № Т-2, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1).
4.Из ситуации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы, если организация компенсирует сотруднику расходы на лечение в связи с производственной травмой. Сотрудник оплатил стационарное и амбулаторное лечение, услуги по рентгенограмме и медицинские консультации
НДФЛ удерживать не нужно, если организация оплачивает лечение за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль. Страховые взносы придется начислить в любом случае.
Дело в том, что оплачивать лечение сотрудника вследствие производственной травмы работодатель не обязан (ст. 228 ТК РФ). Работодатель, будучи страхователем сотрудника, должен лишь:*
- возместить сотруднику утраченный заработок (ст. 184 ТК РФ, п. 3 ст. 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
- выплатить ему пособие по временной нетрудоспособности на основании представленного больничного листка (подп. 1 п. 1 ст. 8, п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
- предоставить сотруднику дополнительный оплачиваемый отпуск на весь период лечения в санаторно-курортном учреждении (включая дорогу к месту лечения и обратно) (ст. 116 ТК РФ, п. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Кроме того, человек вправе получить единовременную компенсацию на весь период лечения, ежемесячные компенсации, а также компенсации дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией (ст. 184 ТК РФ, ст. 8 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Но обязанность по их выплате лежит уже не на работодателе, а на территориальном органе ФСС России, поскольку он является страховщиком. Последний перечисляет деньги непосредственно медицинским организациям на основании заключенных с ними договоров. Такие выводы следуют из пункта 7 статьи 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, пунктов 4, 11 и 17 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286.
В свою очередь, НДФЛ и страховыми взносами не облагаются именно законодательно установленные выплаты, связанные, в частности, с возмещением вреда здоровью (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Но поскольку оплачивать (компенсировать) лечение сотрудника организация не обязана, такая выплата не будет считаться законодательно установленной.
А раз так, то оплата (компенсация стоимости) лечения будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.
НДФЛ с такой выплаты не удерживайте только при условии, что она произведена за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Главбух советует: есть возможность не удерживать НДФЛ независимо от того, за счет каких средств организация компенсировала расходы на лечение, и не начислять на них страховые взносы.
Такая возможность появится, если ФСС России согласится возместить работодателю средства, потраченные на лечение сотрудника, либо суд обяжет фонд сделать это.
В этом случае суммы компенсаций будут считаться законодательно установленными выплатами, связанными с возмещением вреда здоровью. А такие выплаты освобождаются:
- от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
- от взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
- от взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
При этом тот факт, что ФСС России компенсирует оплату лечения работодателю, а не перечисляет деньги непосредственно медицинским организациям, значения не имеет. Ведь требование законодательства о том, что расходы на лечение в связи с производственной травмой оплачивает страховщик (т. е. фонд), в данном случае будет выполнено. А раз так, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не нужно.
Стоит отметить, что ФСС России может отказать организации (полностью или частично) в возмещении данных расходов. Мотивируя свой отказ, специалисты фонда, как правило, ссылаются на пункт 17 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286. Эта норма предусматривает, что расходы на лечение сотрудника, получившего производственную травму, оплачивает непосредственно ФСС России, заключив соответствующие договоры с медицинскими организациями. Оплатив же (компенсировав) такие расходы самостоятельно, организация нарушает установленный порядок и по собственной инициативе возлагает на себя обязанность по оплате расходов на лечение пострадавшего.
В такой ситуации организация может обратиться в суд. Как показывает арбитражная практика, суды в аналогичных случаях поддерживают работодателей и обязывают ФСС России возместить организациям понесенные расходы на лечение пострадавших сотрудников (см., например, постановления ФАС Московского округа от 6 июля 2009 г. № КГ-А40/4833-09, Волго-Вятского округа от 5 марта 2008 г. № А43-8422/2007-34-243,Центрального округа от 5 августа 2005 г. № А23-4530/04А-14-389, Уральского округа от 20 октября 2005 г. № Ф09-4579/05-С1).