В связи с тем, что индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, доходы, полученные в 2014 году от сдачи имущества в аренду в 2013 году, облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 18.11.2013 № 03-11-12/49362 «Совмещение индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов»
«Вопрос:
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (объект - доходы), наёмный персонал у ИП отсутствует.
В 2013 году индивидуальный предприниматель осуществлял следующие виды деятельности: сдачу в аренду нежилых помещений в объектах недвижимости, принадлежащих ему на праве собственности, и сдачу в аренду прочего имущества (торговое оборудование).
С 01.01.2014 ИП планирует применять патентную систему налогообложения в отношении вида деятельности сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков.
По виду деятельности сдача в аренду прочего имущества индивидуальный предприниматель продолжит применять УСН.
По состоянию на 01.01.2014 по договорам аренды нежилых помещений, заключенным до этой даты, в учете ИП будет числиться дебиторская задолженность за декабрь 2013 года со сроком оплаты в январе 2014 года.
Прошу разъяснить порядок налогообложения дебиторской задолженности у налогоплательщика (арендодателя), возникшей в период применения УСН и оплаченной дебиторами (арендаторами) в период применения налогоплательщиком (арендодателем) патентной системы, при условии применения им УСН по другому виду деятельности (сохранения права применения УСН).
Доходы, начисленные в 2013 году и фактически перечисленные арендаторами в 2014 году, будут являться доходами, облагаемыми налогом при применении УСН или патентной системы налогообложения?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 18 ноября 2013 года N 03-11-12/49362
[Совмещение индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.
Специальный порядок перехода с упрощенной системы налогообложения на патентную систему налогообложения главами 26_2 "Упрощенная система налогообложения" и 26_5 "Патентная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не установлен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346_15 Кодекса при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 346_17 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны использовать кассовый метод признания доходов, в соответствии с которым датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Согласно статье 346_47 Кодекса объектом налогообложения при патентной системе налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
В связи с тем, что индивидуальный предприниматель совмещает упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, доходы, полученные в 2014 году от сдачи имущества в аренду в 2013 году, облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения.*
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме».
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
14.04.2014 г.
С уважением,
Мария Мачайкина, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».