А в расчете 6-НДФЛ указанная операция не отражается. Поскольку у гражданина отсутствует налогооблагаемая база по НДФЛ. Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 210 и пункта 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.
В Порядке заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденном Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, не указано, следует ли налоговому агенту отражать в расчете сумм НДФЛ доходы, которые не подлежат налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ. Сказанное можно отнести и к доходам, по которым база не формируется Разъяснения по этому вопросу дала ФНС России. В Письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 налоговое ведомство отметило, что обозначенные доходы в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.
Обоснование
Из письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
Контрольными соотношениями показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.
Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по форме 6-НДФЛ у российских организаций возникает в случае, если они в соответствии со статьей 226 Кодекса признаются налоговыми агентами.
Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени