Вопрос: В каких случаях мы можем возместить уплаченную сумму НДС и в какой строке отражается сумма налога к возмещению в налоговой декларации? И можно ли возместить за предыдущие отчетные периоды (2022 год и 1 кв. 2023г. )? В соответствии с положениями подпункта 8 пункта 2 статьи и пункта2.2 статьи 176.1 Кодекса при представлении налоговых деклараций по НДС за налоговые периоды 2022 - 2023 годов (начиная с I квартала 2022 года) ссуммой налога, заявленного к возмещению, Вы вправе одновременно или втечение 5 дней после представления декларации направить в налоговыйорган заявление по рекомендованной форме о применении заявительногопорядка возмещения налога (далее – Заявление) в пределах сумм налогов,уплаченных в бюджет Российской Федерации в календарном году,предшествующему году представления такого Заявления.
Ответ: Организация вправе возместить НДС из бюджета, если по итогам квартала в декларации сумма НДС, принятого к вычету, превышает сумму начисленного налога. Данная сумма должна быть отражена по строке 050 раздела 1 декларации по НДС.
Из условий вопроса следует, что за прошлые налоговые периоды организация представляла декларации по НДС с суммой налога к уплате (строка 030 раздела 1). Поскольку сумма принятого к вычету НДС не превышает сумму начисленного налога, возмещать из бюджета нечего.
Однако, при представлении уточненных деклараций по НДС за прошлые периоды с суммой налога к возмещению (если, например, в прошлых периодах не были заявлены вычеты НДС или в декларациях содержатся ошибки в сумме начисленного НДС), сумма налога может быть возмещена в общем порядке.
В условиях вопроса приведены нормы о заявительном порядке НДС. Данный порядок применяется до завершения камеральной проверки декларации (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).
Заявительный порядок возмещения НДС распространяется на налогоплательщиков, соответствующих параметрам, установленным в пункте 2 статьи 176.1 НК РФ.
Для того, чтобы возместить НДС в заявительном порядке, организация должна подать в налоговую инспекцию специальное заявление. По общему правилу сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня подачи декларации по НДС, в которой указана сумма налога к возмещению (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).
Код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС и сумму налога к возмещению указывается в разделе 1 декларации по НДС (приказ ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149). По строке 055 нужно отразить код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Поскольку за прошлые периоды декларации по НДС сданы и камеральные проверки завершены, то за данные периоды организация не может возместить НДС в заявительном порядке.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При представлении декларации по НДС за 2-ой квартал организация вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС при выполнении вышеуказанных условий. Важно отметить, что возместить НДС можно только при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как возместить НДС.