Ответ: Светодиодный экран можно включить в группировку «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки» код ОКОФ 330.28.29. Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, оборудование, соответствующее коду ОКОФ 330.28.29 (кроме основных средств, включенных в другие группы) относится к пятой амортизационной группе. Срок полезного использования в налоговом учете составляет свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Вы вправе продать основное средство после принятия к учету. Продавец сам решает, по какой цене и кому продать основное средство. Стороны устанавливают ее в договоре купли-продажи. Цена может быть как выше, так и ниже балансовой стоимости или остаточной стоимости по данным налогового учета. Цена имеет значение, если продаете основное средство взаимозависимому лицу. В сделке с взаимозависимыми лицами безопаснее применять рыночные цены.
Основные средства ликвидируют и списывают с баланса при обстоятельствах, которые перечислены в пункте 40 ФСБУ 6/2020. Обычно их выявляют при очередной или внеплановой инвентаризации. Например, это ситуации, когда объект:
- морально устарел и физически изношен;
- отработал допустимый срок эксплуатации;
- не используется из-за прекращения деятельности или по иным причинам и нет возможности и перспектив использовать его в иной деятельности или продать;
- испорчен, в том числе из-за аварии, стихийного бедствия или другой чрезвычайной ситуации.
Если при ликвидации основное средство не нужно демонтировать или утилизировать, то в бухучете спишите его балансовую стоимость как при обычном списании.
Для списания основного средства при ликвидации составьте приказ и акт. Это необходимые первичные документы, на основании которых будут сделаны бухгалтерские проводки в учете и подтверждены доходы и расходы в налоговом учете.
Расход от ликвидации основного средства признавайте в периоде списания (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Бухучет списания при ликвидации такой же, как при прочем выбытии основных средств. Проводки такие:
- Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Первоначальная стоимость» — отражена первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства;
- Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — отражена сумма накопленной амортизации.
- Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
При расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств учитывайте в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК). К ним относят:
остаточную стоимость ликвидируемого основного средства;
стоимость работ по ликвидации.
Как оформить и учесть ликвидацию основных средств
Случаи списания основного средства при ликвидации, оформление и учет — прежние. Новшества — ликвидационная стоимость объекта как нового элемента амортизации, учет затрат на демонтаж и восстановление окружающей среды, а также свернутое отражение результата от списания актива.
Что такое ликвидация основных средств
Ликвидация основного средства — это ряд мероприятий по списанию объекта с баланса и его физического выбытия из деятельности компании. Когда основное средство состоит из нескольких частей, компонентов или предметов, ликвидировать его можно частично. То есть демонтировать только ту часть объекта, которую нельзя отремонтировать. Подробнее об учете частичной ликвидации — в рекомендации.
Основные средства ликвидируют и списывают с баланса при обстоятельствах, которые перечислены в пункте 40 ФСБУ 6/2020. Обычно их выявляют при очередной или внеплановой инвентаризации. Например, это ситуации, когда объект:
морально устарел и физически изношен;
отработал допустимый срок эксплуатации;
не используется из-за прекращения деятельности или по иным причинам и нет возможности и перспектив использовать его в иной деятельности или продать;
испорчен, в том числе из-за аварии, стихийного бедствия или другой чрезвычайной ситуации;
недоукомплектован из-за хищения или недостачи узлов и агрегатов, без которых использовать его невозможно, а их замена нецелесообразна;
находится в стадии реконструкции, модернизации, достройки, доукомплектации и при этом нужно ликвидировать часть объекта.
Как учесть ликвидацию основных средств без демонтажа
Если при ликвидации основное средство не нужно демонтировать или утилизировать, то в бухучете спишите его балансовую стоимость как при обычном списании. Пример таких основных средств: предметы интерьера, в том числе невстроенная мебель, офисная техника, оборудование без привязки к фундаменту и т. д.
Амортизацию по ликвидируемому основному средству прекратите начислять после передачи объекта на ликвидацию. Каким актом подтвердить передачу, смотрите ниже в рекомендации. Конкретная дата прекращения начисления амортизации зависит от способа, выбранного из предложенных пунктом 33 ФСБУ 6/2020:
либо с даты передачи на ликвидацию;
либо с месяца, следующего за передачей на ликвидацию.
Расходов на демонтаж при списании не возникнет. Также не нужно списывать оценочное обязательство по демонтажу, поскольку по таким объектам его не создают изначально (подп. «ж» п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 12, 23 ФСБУ 6/2020). Бухгалтерские записи при списании смотрите в отдельной рекомендации.
Как создать комиссию для ликвидации основных средств
Включите в состав комиссии бухгалтера (главного бухгалтера), материально ответственное лицо и других сотрудников, назначенных приказом руководителя. Процесс создания комиссии для ликвидации аналогичен созданию комиссии для инвентаризации, подробнее об этом — в рекомендации.
Принять решение о списании основного средства можно после того, как ликвидационная комиссия:
проведет осмотр основного средства, если объект есть в наличии;
оценит возможности и целесообразность восстановления объекта;
установит причины ликвидации;
выявит виновных лиц, если объект ликвидируют до истечения нормативного срока службы по чьей-либо вине;
определит, возможно ли использовать отдельные узлы, детали или материалы ликвидируемого основного средства.
Результат комиссия оформляет заключением. Типовой формы для него нет, поэтому можете разработать его форму самостоятельно. Главное, чтобы в ней были все необходимые реквизиты первичного документа. Утверждает форму руководитель приказом к учетной политике. Данный порядок следует из частей 2 и 4 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункта 4 ПБУ 1/2008.
Подробно об учете ликвидации основных средств без демонтажа материалы Системы Главбух.
Как учесть ликвидацию основных средств без демонтажа
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени