Ответ: По вопросу учета лома. Лом примите к учету по балансовой стоимости на счет 41.
По вопросу налогообложения. В налоговом учете рыночную стоимость лома включите во внереализационные доходы. При продаже лома стоимость, по которой он был оприходован, можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль.
При реализации отработанных аккумуляторных батарей начислять НДС должен покупатель как налоговый агент.
Как оформить и учесть ликвидацию основных средств
Как оформить и учесть материалы, полученные при ликвидации основного средства
При ликвидации, демонтаже и разборке основного средства можно получить отдельные материалы, пригодные к использованию. Оформить их поступление можно типовыми документами, которые утверждены постановлением Госкомстата от 30.10.1997 № 71а. Например:
накладной по форме № М-11 — применяют при ликвидации основных средств, за исключением зданий и сооружений;
актом по форме № М-35 — если материалы были получены при разборке зданий, сооружений.
Если организация использует самостоятельно разработанные формы, они должны содержать все необходимые реквизиты. Выбор формы подтверждает руководитель приказом к учетной политике (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008).
Как правило, при ликвидации основного средства остаются материалы, например, металлолом. Позже компания может его продать или использовать в производстве.
Продажа
Если решили продать полученное от демонтажа имущество, учтите его как долгосрочные активы к продаже (п. 10.1 ПБУ 16/02). Зачислите их стоимость на счет 41 субсчет «Долгосрочные активы к продаже». Это следует из пункта 23 ПБУ 16/02.
Долгосрочный актив примите к учету по балансовой стоимости. Она равна стоимости, по которой он отражен в бухучете, за вычетом регулирующих величин: амортизации, резерва под снижение стоимости актива и т. д. Подробнее об учете долгосрочных активов к продаже читайте в рекомендации.
В бухучете сделайте записи:
- Дебет 41 субсчет «Долгосрочные активы к продаже» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — стоимость металлолома от демонтажа ОС учтена как долгосрочный актив к продаже;
- Дебет 23 Кредит 70 (10, 69, 68...) — отражены расходы на работы по ликвидации основного средства;
- Дебет 41 субсчет «Долгосрочные активы к продаже» Кредит 23 — расходы на демонтаж ОС включены в стоимость долгосрочного актива к продаже.
При продаже металлолома (лома) сделайте проводки:
- Дебет 62 Кредит 91-1 — продан металлолом.
Если создавали резерв под обесценение долгосрочного актива к продаже, сделайте проводку:
- Дебет 14 Кредит 41 субсчет «Долгосрочные активы к продаже» — скорректирована балансовая стоимость металлолома на сумму резерва;
- Дебет 91-2 Кредит 41 субсчет «Долгосрочные активы к продаже» — списана балансовая стоимость металлолома.
Раскрывать информацию в бухгалтерской отчетности о таких активах нужно, только если такой показатель является существенным. Например, в балансе — по отдельной строке или включайте в другую статью бухгалтерского баланса, например, «Прочие оборотные активы». Это следует из пункта 23 ПБУ 16/02.
Если долгосрочный актив к продаже уже продан, то результат операции отражается обособленно. А именно прибыль (убыток), связанная с долгосрочными активами к продаже, отражается в ОФР отдельной статьей либо включается в другую статью этого отчета. Например, «Прочие расходы», «Прочие доходы» (подп. «в» п. 23 ПБУ 16/02).
Как учесть для налога на прибыль материалы, полученные при ликвидации основных средств
Если после демонтажа основных средств будут оприходованы детали или материалы, то их рыночную стоимость отразите в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК). Такое мнение Минфин выразил в аналогичной ситуации — в отношении материалов, которые остаются в ходе работ по текущему содержанию основного средства (письмо Минфина от 13.09.2021 № 03-03-06/1/73931). Доход признайте независимо от того, будет полученное имущество в дальнейшем использовано в деятельности, направленной на получение доходов, или нет (письмо Минфина от 19.05.2008 № 03-03-06/2/58).
При методе начисления датой получения дохода будет считаться дата подписания акта о ликвидации основного средства (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК).
Если применяете кассовый метод, отражайте доходы в виде стоимости сырья или материалов, полученных после ликвидации основного средства, на дату их оприходования в бухучете (п. 2 ст. 273 НК).
При отпуске материалов в производство или последующей реализации отразите их стоимость соответственно в составе материальных расходов или расходов от реализации. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов (п. 2 ст. 254, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК, письма Минфина от 30.01.2019 № 03-03-06/1/5515, от 20.06.2018 № 03-03-06/1/42057).
Подробнее об учете ликвидации основных средств в рекомендациях Системы Главбух.
Как оформить и учесть ликвидацию основных средств
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени