Вопрос: ООО выдает заем физическому лицу — учредителю 20 000 000,00 рублей, под 6 % годовых, заем на три года. Может ли налоговая истолковать это как скрытую выплату дивидендов, были ли какие-то письма и решения судов последние три года по этому поводу?
Ответ: Использование минимальной ставки или ставки ниже ключевой несет одновременно два риска: возникновение материальной выгоды и переквалификации займа в дивиденды/
К примеру, в деле № А26-3394/2018 инспекция посчитала договоры займа фиктивными, а сами заемные средства скрытыми дивидендами и доначислили НДФЛ, пени и штрафы. Договоры займа ИП заключил, чтобы не платить налог с дивидендов. По документам ИП погашал займы, но по факту он заключал со своими же компаниями новые договоры займа, чтобы погасить старые. К тому же организации выдавали беспроцентные займы друг другу. Суд согласился с ИФНС и признал, что ИП создал схему ухода от налогов (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.01.2019 № Ф07-17466/2018 по делу № А26-3394/2018).
После этого дела упоминается постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.12.2022 № 09АП-74496/2022 по делу № А40-47086/2022. Но в нем скрытыми дивидендами посчитали выплачиваемые проценты.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как оформить выдачу займа.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени