Вопрос: ООО выдает заем физическому лицу - родственнику учредителя, под 6 % годовых, заем на три года. Может ли налоговая истолковать это как скрытую выплату дивидендов, были ли какие-то письма и решения судов последние три года по этому поводу? Мы опасаемся еще признания дробления бизнеса, так как родственник так же ведет бизнес в близкой к ООО, которое выдает заем, сфере.
Ответ: Формально, выдача займа не запрещена.
При этом учитывайте в сделках между взаимозависимыми лицами рыночность цен. Кроме того, ФНС могут проверить такие сделки на предмет получения необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1. НК.
В рамках анализа на предмет нарушений по статье 54.1 НК инспекторы проверяют:
- реальность сделок – отражение сведений о не имевших места фактах хозяйственной жизни;
- деловую цель сделок – заключение сделки, целью которой явилась неуплата (возмещение) налога;
- выбор контрагента – сделка со спорным контрагентом оформлена формально, а сделка с реальным исполнителем документально не оформлена.
При наличии рисков налоговики могут проверить группу компаний на предмет дробления бизнеса. В случае необходимости инспекторы проверяют взаимоотношения как с контрагентом первого звена, так и в целом по цепочке кооперации.
Кроме того, могут переквалифицировать сделку.
НК прямо предусматривает право инспекторов переквалифицировать сделки (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК, письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).
По общему правилу заёмные средства не включаются в состав доходов для целей налогообложения (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Однако если эти положения НК используются для сокрытия выручки, ИФНС вправе произвести переквалификацию поступивших сумм и доначислить налоги. К таким выводам пришел Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 21.06.2022 № Ф09-3618/22 по делу № А07-30920/2020.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.12.2020 № Ф10-4793/2020, А36-10779/2018
Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018
Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как подтвердить реальность расходов и вычетов по статье 54.1 НК.