Вопрос: Организация продает белорусские полимеры, является дилером белорусской производственной компании. При реализации материалов в Иркутск выявлена при приемке пересортица материала. По претензии принято решение допоставить недостающий материал бесплатно. Как списать на расходы данный материал по претензии, (покупатель за него платить не будет и реализации его не будет, будут ещё транспортные расходы чтобы его доставить в Иркутск). Может ли торговая организация списать на себестоимость стоимость материала и транспортные расходы по данной претензии? Осуществлять возврат данного материала производителю не выгодно, так как транспортные расходы больше суммы возвратного материала по пересортице.
Ответ: Организация передает товара безвозмездно, реализация не отражается, значит, отражаете как безвозмездную передачу (дарение). Доходов от безвозмездной передачи товаров в бухучете не возникает (ПБУ 9/99). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров, а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99, подп. «б» п. 43 ФСБУ 5/2019).
При этом делайте проводки:
- Дебет 91-2 Кредит 41 – отражена стоимость безвозмездно переданных товаров;
- Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76...) – учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров, например, на доставку.
Надо начислить НДС: Дебет 91-2 Кредит 68 - начислен НДС с рыночной стоимости безвозмездно переданного товара (пп.1 п.1 ст.146 НК).
Сумму НДС учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя (п.16 ст.270 НК).
Как оформить и учесть безвозмездную передачу товаров или материалов
Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК).
Сырье, материалы и товары относятся к запасам, если организация потребляет или продает их в рамках обычного операционного цикла либо использует в течение не более 12 месяцев. Такое имущество с 2021 года учитывают по правилам ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Какие документы составить при безвозмездной передаче товаров или иных запасов
Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 ГК.
Унифицированного бланка для безвозмездной передачи запасов (товаров) законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.
Как отразить безвозмездную передачу товаров или материалов
Доходов от безвозмездной передачи запасов (товаров) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых запасов (товаров), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99, подп. «б» п. 43 ФСБУ 5/2019).
При этом делайте проводки:
- Дебет 91-2 Кредит 41 (10) – отражена стоимость безвозмездно переданных запасов (товаров);
- Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76...) – учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей запасов (товаров), например, на доставку.
Как учесть стоимость безвозмездно переданных товаров или материалов
Стоимость запасов (товаров) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, по общему правилу при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК, письма Минфина от 10.09.2020 № 03-03-06/1/79522, от 27.12.2019 № 03-03-07/102491).
Но есть исключения – запасы (товары), которые компания безвозмездно передала для борьбы с коронавирусом. Их стоимость при расчете налога на прибыль можно учесть во внереализационных расходах. Условия и ограничения для этого перечислены в подпунктах 19.5 и 19.6 пункта 1 статьи 265 НК.
Подробно об оформлении безвозмездной передачи товаров или материалов материалы Системы Главбух.
Как оформить и учесть безвозмездную передачу товаров или материалов
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени