1. Да, может. Запрета на данное в действующем законодательстве не содержится.
2. Приказом руководителя - в случае если оплата производится из «других источников», т.е. не из средств, оставшихся в распоряжение предприятия, т.е. чистой прибыли. Или же протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ) если средства выделяются из чистой прибыли.
3. Не нужно, но только при соблюдении положения пункта 10 статьи 217 НК РФ. В данном пункте сказано, что не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные предприятием за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль. То есть деньги, необходимые для оплаты лечения директора, должны быть выделены из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Это подтверждают и чиновники в письме Минфина России от 11 октября 2011 г. № 03-04-05/7-726.
4. Нет, нельзя. Затраты на оплату путевок на лечение или отдых работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Подробно см. 1.Статья.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия
1. Статья: Путевки для сотрудников
Налог на прибыль
Затраты на оплату путевок на лечение или отдых работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, в целях налогообложения прибыли не учитываются (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Эта норма, по мнению финансистов, действует и в том случае, если такие путевки (или денежная компенсация их стоимости) предоставляются работникам турфирмы как часть социального пакета на основании трудового или коллективного договора.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Хотя напомним, что в расходы на оплату труда включаются в том числе и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором.
Такое положение закреплено в пункте 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.
Однако чиновники указывают: в качестве расходов на оплату труда в силу пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ могут быть признаны любые виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Но за исключением тех, которые указаны в статье 270 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-03-06/4/126, от 31 июля 2009 г. № 03-03-06/1/504).
Т.Д. Бурсулая,
ведущий аудитор ООО «Финансовый и налоговый аудит»
Журнал «Учет в туристической деятельности», № 9, сентябрь 2012
2. Статья: Руководитель лечится за границей за счет предприятия
Руководитель компании проходит курс лечения в медицинской клинике за границей. Нужно ли облагать оплату за его лечение НДФЛ?
Нет, не нужно. Но при соблюдении положения пункта 10 статьи 217 НК РФ. В данном пункте сказано, что не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные предприятием за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, оставшиеся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль. То есть деньги, необходимые для оплаты лечения директора, должны быть выделены из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Это подтверждают и чиновники в письме Минфина России от 11 октября 2011 г. № 03-04-05/7-726.
Г.В. Лаврищева,
эксперт журнала «Учет в производстве»
Журнал «Учет в производстве», № 5, май 2012
3. Статья: Оплата лечения. Когда нужно удержать налог
Письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. №03-04-06/6-115
В случае оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников не за счет чистой прибыли (за счет иных средств) суммы указанной оплаты не подпадают под действие льготы по НДФЛ. То есть с этих сумм работодателю придется удержать налог на доходы физлиц.
Журнал «Учет в туристической деятельности», № 5, май 2012
4.Статья: Когда с оплаты за лечение работника нужно удержать НДФЛ
Документ:
Письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-115.
Что изменилось:
Финансисты рассмотрели следующую ситуацию. Негосударственное образовательное учреждение заключило договор с нерезидентом в целях обследования, лечения и реабилитации своего работника. Услуги оплачиваются по безналичному расчету не из средств, оставшихся в распоряжении учреждения после уплаты налога на прибыль, а за счет иных средств (целевого финансирования, которое отражено в бухучете на счете 86). Как указали чиновники, с сумм такой оплаты учреждению придется удержать НДФЛ.
В данном случае учреждение выступает в роли налогового агента.
Действие льготы
В соответствии с пунктом 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ налогом на доходы физических лиц не облагаются суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль.
Причем указанная норма не содержит ограничений в отношении местонахождения медицинских организаций, осуществляющих лечение и медобслуживание физлиц (то есть это может быть и нерезидент).
Условия применения
Вместе с тем возможность оплаты работодателем лечения и медицинского обслуживания работников без обложения этих сумм НДФЛ связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль.
В случае оплаты работодателем лечения и медобслуживания работников за счет иных средств (в данном случае – целевого финансирования) эти суммы не подпадают под действие пункта 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ.
Журнал «Учет в сфере образования», № 5, май 2012
5. Рекомендация: Как использовать чистую прибыль
Чистую прибыль можно расходовать только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО (подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ), так и на акционерные общества (подп. 4 п. 1 ст. 103 ГК РФ).
Исключение могут составлять расходы, оплачиваемые за счет нераспределенной прибыли текущего года (полученной по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев). Подробнее об этом, например, см. Как начислить премию за счет чистой прибыли.
Документальное оформление
В ООО решение о расходовании чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.
Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Решение о расходовании чистой прибыли на выплату дивидендов
Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что организация выплачивает дивиденды ежеквартально. По итогам I квартала 2013 года чистая прибыль «Гермеса» составила 50 000 руб. На общем собрании участников, которое состоялось 15 апреля 2013 года, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно. По результатам составлен протокол общего собрания участников.
В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.
В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.
Направления расходования
Направления расходования чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).
Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:
– на выплату дивидендов;
– на погашение убытков прошлых лет;
– на увеличение уставного капитала;
– на выплату премий, материальной помощи;
– оплату путевок сотрудникам, если оплачиваются путевки, которые приобретает организация, и если организация компенсирует стоимость путевок, которые приобретает сотрудник;
– на финансирование капитальных вложений;
– на другие цели.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса