Как учесть сумму пособий и других выплат, если ФСС России отказал в возмещении расходов. Отказ в возмещении пособий: уточненный расчет по страховым взносам. Как действовать, если получили отказ от ФСС России.
Вопрос: Мы сдали Расчёт по страховым взносам с расходами по страхованию.В ФСС сдали документы на возмещение расходов за 2017 и нам отказали. Нужно ли нам как то отражать расходы по страхованию, сумму которую отказали нам возместить ФСС? Если да, то как нам отразить в Расчёте по страховым взносам?
Ответ: В описанной ситуации работодателю необходимо подать уточненный расчет по страховым взносам в ИФНС (ст.81 НК РФ, п.1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@). Ведь сумма расходов, принимаемых к вычету при расчете ежемесячного платежа в ФСС России, была завышена. А значит, у компании возникла недоимка по страховым взносам на соцстрахование.
При этом перечень данных, которые нужно скорректировать в расчете, будет зависеть от того, вернет ли работник сумму излишне выплаченного пособия (удержит ли компания эту сумму с выплат работнику) или же нет.
В первом случае уменьшите общую сумму выплат и необлагаемую сумму выплат на возвращенную сумму. Во втором, доначислите страховые взносы на «отказную» сумму. Ведь такая выплата считается начисленной в рамках трудовых отношений и облагается взносами в общем порядке согласно ст.420 НК РФ. Такого мнения придерживаются контролеры (например, письмо Минтруда России от 03.09.2014 №17-3/ООГ-732). Кроме того уменьшите необлагаемые выплаты в расчете на эту же сумму. В любом случае подайте корректировочный раздел 3 на сотрудников, по которым Фонд отказал в возмещении пособий.
Обоснование
Как учесть сумму пособий и других выплат, если ФСС России отказал в возмещении расходов
Как действовать, если получили отказ от ФСС России
О том, что вашей организации отказано в возмещении расходов, территориальное отделение ФСС России сообщит в мотивированном решении. Такой документ сотрудники фонда направят вам в течение трех рабочих дней с даты, когда решение было вынесено (ч. 5 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ). Форма такого решения утверждена приказом ФСС России от 25 января 2017 № 10. Если с решением фонда вы не согласны, то можете обжаловать его в региональном отделении ФСС России или в суде (ч. 6 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если же возражений с вашей стороны нет, то можно пойти по одному из следующих путей:
- попросить сотрудника добровольно вернуть переплату (в кассу или на банковский счет организации);
- удержать деньги из зарплаты с согласия сотрудника;
- взыскать переплату через суд.
Кроме того, работодатель может и не удерживать (не взыскивать) с сотрудника ошибочно выплаченное пособие или то, что выдали ему сверх положенного (ст. 240 ТК РФ). Тогда в бухгалтерском учете затраты на такие выплаты включите в состав прочих расходов. А вот в налоговом учете ошибочно выплаченные сотруднику и не возвращенные им (не взысканные с него) суммы не учитывайте.
Возможно и такое, что по решению руководителя организации с сотрудника взыскивают частично, а не полностью. Так позволяет поступить статья 240 Трудового кодекса РФ. Тогда в бухучете в состав прочих расходов включите только ту часть, которую не удалось взыскать с работника. Остальное вы удержите из зарплаты сотрудника.
Страховые взносы
Нужно ли начислять страховые взносы на ошибочно выплаченное пособие по нетрудоспособности (по беременности и родам и др.), если ФСС России отказал в возмещении затрат
Да, нужно, если удержать ошибочно выплаченные суммы с сотрудника не удалось или по решению руководства взыскивать их не стали.
Вообще пособия по социальному страхованию входят в перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ). Однако если в ходе проверки специалисты территориального отделения ФСС России обнаружили, что пособие было выплачено с нарушениями, и потому не приняли его к зачету, то выплата считается начисленной в рамках трудовых отношений. То есть она должна облагаться страховыми взносами на общих основаниях, как это предусмотрено статьей 420 Налогового кодекса РФ и пунктом 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.
Но тут еще имеет значение, удалось ли взыскать с сотрудника неправомерно выплаченное пособие. Если да, то начислять взносы не нужно. Ведь деньги были возвращены, и значит, выплаты как таковой в итоге не было. А потому и нет объекта обложения страховыми взносами. При этом не важно, вернул сотрудник деньги добровольно или же организация взыскала их с него принудительно.
Удержать ошибочно выплаченные суммы с сотрудника не удалось или по решению руководства взыскивать их не стали? Тогда факт выплаты есть. Соответственно, придется начислить страховые взносы (письма Минтруда России от 3 сентября 2014 № 17-3/ООГ-732, Минздравсоцразвития России от 30 августа 2011 № 3035-19).
Главбух советует: если готовы спорить с проверяющими, то страховые взносы можете не начислять на суммы пособий, не принятых ФСС России к зачету, даже если сотрудник не вернул деньги. Вам помогут следующие аргументы.
Когда территориальные отделения ФСС России не принимают к зачету начисленные организацией пособия, социальная направленность этих выплат остается прежней. Обычно отказ фонда в компенсации расходов означает, что страхователь выплатил пособие на основании неправильно оформленных документов. И если сотрудник действительно болел или был травмирован, то пособие сохраняет свой характер материального обеспечения на случай потери трудоспособности. Пособия не связаны с оплатой труда, не являются стимулирующими выплатами и не предусматриваются в трудовых договорах. Поэтому независимо от их возмещения из бюджета ФСС России подобные выплаты подпадают под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. Значит, страховыми взносами не облагаются. Правомерность такого подхода подтверждают судьи (см., например, определение Верховного суда РФ от 23 ноября 2015 № 304-КГ15-14441, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 июля 2015 № Ф04-20221/2015, ФАС Уральского округа от 8 мая 2014 № Ф09-2608/14).
Независимо от того, вернул пособие сотрудник или нет, у организации возникнет недоимка по страховым взносам. Ведь сумма расходов, принимаемых к вычету при расчете ежемесячного платежа в ФСС России, была завышена. Специалисты территориального отделения фонда направят организации решение о том, что расходы на выплату страхового обеспечения не приняты к зачету. Форма такого решения утверждена приказом ФСС России от 25 января 2017 № 10. Сделают они это в течение трех рабочих дней со дня вынесения. Также копию такого решения специалисты фонда направят в налоговую инспекцию. Срок для этого – три рабочих дня со дня вступления в силу решения. А налоговая инспекция на основании полученного решения направит организации требование об уплате недоимки по взносам. На это у ИФНС 10 рабочих дней с даты, когда они получили от ФСС России копию решения. В требовании будет указана сумма и срок погашения недоимки. Организация обязана исполнить его в течение восьми рабочих дней после того, как получила документ (п. 6 ст. 6.1, ст. 69, п. 2.1 ст. 70НК РФ, ч. 4–6 ст. 4.7 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).
Кроме того, придется скорректировать сумму ранее начисленных взносов и обязательно подать в налоговую инспекцию уточненный расчет (ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551). Подробнее об этом см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
Организация удерживает деньги с сотрудника: бухучет
Сумму пособия, излишне выплаченную, можно удержать из зарплаты сотрудника или последующих сумм пособия в следующих случаях:
- переплата произошла в результате счетной ошибки. Под таковой понимается ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 № 59-В11-17);
- недобросовестные действия сотрудника (например, он представил документы с неверными сведениями или подложные).
Но сначала получите письменное согласие сотрудника (письмо ФСС России от 20 августа 2007 № 02-13/07-7922). При этом удержать из месячной зарплаты (пособия) сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы. Об этом сказано в статье 138 Трудового кодекса РФ, части 4 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ и статье 19 Закона от 19 мая 1995 № 81-ФЗ.
Читайте также:
- Отказаться от страховых взносов
- Расчет по страховым взносам уточненка
- Расчет страховых взносов не принят