Да, правомерно. На расчетный счет организации денежные средства могут поступить в т.ч. из кассы организации. Так же ранее действовавший порядок ведения кассовых операций позволял тратить наличку, снятую со счета, только на цели, отраженные в чеке. С 1 января 2012 года действует Положение Банка России от 12.10.11 № 373-П, которое не содержит таких ограничений.
Поэтому для того чтобы в конце рабочего дня не появился сверхлимитный остаток в кассе, оформите данную операцию следующим образом:
- выдайте её под отчет сотруднику,
- затем, в день возврата её на расчетный счет, пусть этот сотрудник вернет деньги в кассу организации, и Вы её сдадите в банк, как возврат неиспользованных подотчетных сумм.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия
1.Статья: Полученные в банке наличные можно потратить на что угодно
«…Недавно сняли деньги с расчетного счета на хозяйственные нужды, а истратили на выдачу зарплаты. Мы нарушили кассовую дисциплину?..»
— Из письма главного бухгалтера Алены Зуевой, г. Тверь
Нет, Алена, компания ничего не нарушила.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ранее действовавший порядок ведения кассовых операций позволял тратить наличку, снятую со счета, только на цели, отраженные в чеке. С 1 января 2012 года действует Положение Банка России от 12.10.11 № 373-П, которое не содержит таких ограничений.
Другое дело, если компания истратит не по целевому назначению наличную выручку. Например, выдаст из нее дивиденды. Центробанк не отменял указание от 20.06.07 № 1843У, а в нем приведен закрытый перечень выплат, на которые можно потратить наличную выручку. Это зарплата, командировочные, расчеты с контрагентами за товары и с покупателями за возвращаемые ими покупки. Если истратить выручку на другие цели, есть риск, что налоговики оштрафуют на сумму до 50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ). Отменить такие штрафы удается в суде (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.12 № А62-7445/2011).
Денис Сухов,
эксперт «УНП»
Газета «Учет. Налоги. Право», № 42, ноябрь 2012
2. Рекомендация: Как произвести, отразить в бухучете и при налогообложении поступление денежных средств на расчетный счет
На расчетный счет организации денежные средства могут поступить:
- из кассы организации;
- от других организаций и граждан (например, от покупателей, учредителей);
- из бюджета и внебюджетных фондов (например, в части возврата излишне уплаченных налогов и сборов).
Кроме того, деньги могут быть ошибочно зачислены на счет организации. Подробнее об этом см. Что делать, если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства.
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
3. Рекомендация: Как принять не израсходованную сотрудником часть суммы, выданной под отчет
Срок возврата
Сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет, не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который эти суммы выданы. Для этого ему необходимо предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 4.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). С какой даты отсчитывать этот срок, зависит от того, на какие цели сотруднику были выданы подотчетные деньги.
Если сотрудник получил деньги под отчет на хозяйственные нужды, то отчитаться за них он должен в течение трех дней со дня окончания срока, на который они ему были выданы (п. 4.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).
Если деньги выданы под отчет на командировочные расходы, то отчитаться за них сотрудник должен в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки (п. 26 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).
Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по нему осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 4.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). То есть вернуть неизрасходованные суммы сотрудник должен в срок, который установлен руководителем.
Ситуация: когда сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет на хозяйственные нужды, если срок их возврата не установлен
В день их получения.
Сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет, не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который эти суммы выданы (п. 4.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). Вопрос о том, как отчитаться по подотчетным суммам, если срок возврата не установлен, в Положении Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П не прописан. По мнению налогового ведомства, в такой ситуации сотрудник должен отчитаться по подотчетным деньгам в тот же день, в который их получил (письмо ФНС России от 24 января 2005 г. № 04-1-02/704).
Главбух советует: в связи с неоднозначностью вопроса организации лучше установить срок, на который выдаются подотчетные суммы на хозяйственные нужды. Это поможет избежать возможных разногласий с контролирующими ведомствами.
Пример расчета срока, в течение которого сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет на хозяйственные нужды
8 апреля секретарь Е.В. Иванова получила деньги на покупку канцтоваров (бумаги, степлеров, ручек и т. д.) для организации. Она выполнила задание, израсходовав не всю сумму, полученную под отчет.
В организации не установлен срок, на который сотрудники получают подотчетные суммы на хозяйственные нужды. Поэтому не позднее 8 апреля Иванова должна сдать авансовый отчет.
Внесение в кассу
Неизрасходованные подотчетные деньги сотрудник должен внести в кассу организации. При этом нужно оформить приходный кассовый ордер. Такие требования содержат указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.
Чек ККТ
Ситуация: нужно ли на сумму неизрасходованных подотчетных денег, которую сотрудник возвращает организации, выбивать кассовый чек
Нет, не нужно.
ККТ нужно применять при поступлении наличных денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Возврат сотрудником остатка суммы, выданной ему под отчет, к таким операциям не относится. Поэтому на подотчетную сумму, которую сотрудник вернул организации, выбивать кассовый чек не нужно. Подтверждает данный вывод Минфин России в письме от 30 ноября 2004 г. № 03-01-20/2-47.
Пример отражения в бухучете возврата неизрасходованных подотчетных сумм в коммерческой организации
11 апреля секретарь ЗАО «Альфа» Е.В. Иванова получила 2000 руб. на покупку канцтоваров (бумаги, степлеров, ручек и т. д.) для организации. Стоимость приобретенных ею товаров составила 1500 руб. (покупка НДС не облагалась, поскольку продавец применяет упрощенку). Установленный руководителем срок возврата подотчетных сумм – 14 апреля.
14 апреля руководитель «Альфы» утвердил авансовый отчет Ивановой. В этот же день она вернула в кассу организации неизрасходованный остаток подотчетных денег в сумме 500 руб. (2000 руб. – 1500 руб.).
В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки.
11 апреля:
Дебет 71 Кредит 50
– 2000 руб. – выданы деньги под отчет Ивановой.
14 апреля:
Дебет 10 Кредит 71
– 1500 руб. – получены канцтовары, приобретенные сотрудницей;
Дебет 50 Кредит 71
– 500 руб. – внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм.
Налоги
На расчет налогов возврат сотрудниками неизрасходованных подотчетных сумм не повлияет. Это связано с тем, что подотчетные суммы в собственность сотрудника не переходят:
- при расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) налогооблагаемые доходы они не увеличивают;
- при ЕНВД на расчет единого налога не влияют.
Такой вывод следует из пункта 1 статьи 209 Гражданского кодекса РФ, статей 41, 346.29 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
4. Рекомендация: Кому и сколько можно выдать денег под отчет
Главбух советует: если в конце рабочего дня появился сверхлимитный остаток в кассе, то выдайте его под отчет сотруднику. На следующий день этот сотрудник вернет деньги в кассу организации.
Если этого не сделать, то налоговые инспекторы могут наказать организацию за превышение лимита остатка наличных денег в кассе. За это нарушение организации грозит штраф от 40 000 до 50 000 руб., а должностным лицам (например, руководителю) – от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
12.02.2014г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.
____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2