Чтобы внести корректировку реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС, нужно изначально исправить счет-фактуру. Такие исправления могут вносить как продавцы, так и покупатели. Расскажем, как отражается корректировка реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС и как внести изменения в счет-фактуру.
Как заполнить декларацию по НДС смотрите в Системе Главбух.
В каком периоде отразить корректировку
Уменьшение выручки за проданные товары или услуги возникает по разным причинам. Среди них ошибки в учете продавца, а также снижение цены или количества проданного товара. Все они приводят к перерасчету НДС. Как пересчитать НДС рассказали эксперты Главбуха.
Если продавец неверно отразил сумму или количество проданных товаров, он вносит необходимые изменения и выставляет покупателю исправленный счет-фактуру. Такой документ регистрируется в книге продаж у поставщика и в книге покупок у заказчика. Когда ошибку обнаружили за прошлый период, исправленный счет-фактура отражается в регистрах за квартал совершения операции (п. 10 ст. 154, п. 13 ст. 171 НК РФ).
На практике стороны принимают решение корректировать реализацию за прошлый год в настоящем периоде. В этом случае все изменения отражаются текущем квартале. При этом излишне уплаченный в бюджет НДС продавец может принять к вычету, если изменения согласованы с покупателем по условиям договора и имеется правильно оформленный корректировочный счет-фактура.
Право на вычет сохраняется за продавцом в течение трех лет с момента формирования документа (п. 3 ст. 168, п. 1 и 2 ст. 169 НК РФ).
В данном случае поставщик составляет отрицательный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок за текущий квартал. На ее основании и будет определена сумма НДС к вычету. Переплату по НДС можно вернуть.
В случае повторного снижения стоимости товара составляется новый корректировочный счет-фактура. В нем фиксируют разницу между суммами в первом и втором документах.
Покупатель в таком случае на основании корректировочного счета-фактуры продавца делает запись в книгу продаж за текущий период. Такой НДС нужно восстановить. Как корректировать счет-фактуру рассказали эксперты Системы Главбух.
Как отразить корректировку в декларации по НДС
При наличии ошибок и противоречий в декларации по НДС налогоплательщик должен скорректировать документ. Как правило, исправление в отчет вносят в случаях:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
-
обнаружения неверных данных в первичных документах;
-
выявления недочетов в самой декларации, которые требуют корректировки;
-
нарушения правил учета авансов: реализация проведена по ставкам, а НДС по авансу исчислен по ставке 20/120.
Провести корректировку декларации должны и продавец, и покупатель, поскольку обе стороны участвуют в сделке.
Чтобы правильно отразить в декларации по НДС корректировку реализации, нужно принять во внимание, в каком периоде произошло уменьшение выручки, и какой счет-фактура выставлен.
Если исправленный счет-фактура составлен в текущем периоде и до подачи декларации, то исправление в отчетности не отражается. Закон допускает в рамках одного квартала фиксировать в регистрах только исправленные документы без регистрации первоначальных.
Когда исправленный счет-фактура выставлен после подачи декларации, стороны должны подать уточненные декларации. В такой отчет включают дополнительные листы книги покупок и книги продаж. В них отражают:
-
аннулирующую запись с отрицательным значением по исходному счету-фактуре;
-
запись с исправленными данными.
Как отразить корректировку у продавца
Если на основании корректировочного счета-фактуры продавец уменьшает стоимость поставки, у него появляется право на вычет суммы НДС, излишне начисленной по первоначальному счету-фактуре. В декларации такую корректировку отражают в разделах 3 и 8.
В разделе 3 по строке 120 укажите разницу между суммами НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам. Показатель возьмите из графы 15 книги покупок. В раздел 8 перенесите данные о корректировочном счете-фактуре из книги покупок. Это следует из пунктов 1–2 статьи 169, пункта 13 статьи 171 НК, пунктов 38.13 и 45.4 Порядка заполнения декларации по НДС, пунктов 1 и 12 Правил ведения книги покупок.
Как отразить корректировку у покупателя
Если на основании корректировочного счета-фактуры продавец уменьшает стоимость поставки, у покупателя возникает обязанность восстановить сумму НДС, излишне принятую к вычету по первоначальному счету-фактуре. В декларации такую корректировку отражают в разделах 3 и 9.
В разделе 3 по строке 080 укажите разницу между суммами НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам. В зависимости от налоговой ставки показатель возьмите из граф 17–18 книги продаж. В раздел 9 перенесите данные о корректировочном счете-фактуре из книги продаж. Это следует из подпункта 4 пункта 3 статьи 170 НК, пунктов 38.8 и 47.4 Порядка заполнения декларации по НДС, пункта 14 Правил ведения книги продаж.
Образец декларации с корректировкой реализации в сторону уменьшения
Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1 С
Теперь рассмотрим практический пример. Компания «А» в декабре 2023 года отгрузила компании «Б» два холодильника по цене 60 000,00 руб. Сумма НДС 24 000,00 руб. Общая стоимость продаж 144 000,00 руб. В марте 2024 года стороны договорились о снижении цены до 50 000,00 руб.
Как же отразить уменьшение выручки у продавца за предыдущий год в программе 1С? Для этого в разделе «Продажи» нужно создать документ «Корректировка реализации». В графе «Вид операции» выбирается «Корректировка по соглашению сторон», в поле «Основание» приводится ссылка на исходный документ.
В закладке «Товары» табличная часть будет заполнена автоматически. В графу «после изменения» нужно внести новую цену. В примере это 50 000,00 руб. Тогда сумму НДС и итоговую выручку программа пересчитает самостоятельно. В примере показатели будут равны 20 000,00 руб. и 120 000,00 руб. соответственно.
Чтобы в бухучете отразить корректировку в текущем периоде, в документе нужно установить флажок «Бухгалтерский учет закрыт для корректировки (отчетность подписана)». В налоговом учете все изменения фиксируются по дате документа.
Далее в программе по кнопке «Выписать корректировочный счет-фактуру» составляется корректировочный документ на 4000,00 руб. Его поля будут заполнены на основании изменения реализации. Для проверки можно перейти по ссылке из отгрузки.
Вместо счета-фактуры в программе может быть составлен универсальный корректировочный документ (УКД). В этом случае в исправлении реализации под табличной частью устанавливается переключатель УКД. При его проведении корректировочный счет-фактура выданный сформируется автоматически. Как составить УКД смотрите в Системе Главбух.
Теперь нужно принять к вычету излишне удержанный НДС. С этой целью в разделе «Регламентный операции по НДС» создается и заполняется документ «Формирование записей в книге покупок». Важно проверить, чтобы данные изменения были отражены в 1 квартале 2024 года. За аналогичный период заполняется и декларация по НДС.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма УПД 2024: скачать бланк, образец заполнения
- Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2024 году: кто сдает, в какие сроки
- Недочеты, из-за которых возникают проблемы при сдаче декларации по НДС
- Какие контрольные соотношения проверить в декларации
- Образцы декларации по НДС, чтобы возместить налог по новым антикризисным правилам