Нет, предприниматель так сделать не сможет.
Если предприниматель работает в одиночку — без штатных сотрудников, он может снизить налог по УСН на сумму взносов. При этом 50-процентное ограничение для него не действует. Так сказано в пункте 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ. Обратите внимание: эта норма действует с начала 2012 года.
Сумму единого налога при упрощенке можно уменьшить на сумму налогового вычета, который включает в себя сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж). В эту сумму могут быть включены страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2012 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2013 года). Таким образом, фиксированный платеж, уплаченный в январе за декабрь 2012 года будет учтен при расчете единого налога только в 2013 году.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip - версия
Рекомендация: Как рассчитать единый налог при упрощенке с доходов
Налоговый и отчетные периоды
Налоговый период по единому налогу при упрощенке – календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев. Это установлено статьей 346.19 Налогового кодекса РФ.*
Сроки уплаты
В течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте по итогам каждого отчетного периода (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Перечисляйте их в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Сумму самого единого налога рассчитывайте по итогам года. Разницу между единым налогом и авансовыми платежами, перечисленными в течение года, заплатите в бюджет не позднее 31 марта следующего года (п. 7 ст. 346. 21 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Налоговая ставка
Налоговая ставка для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, составляет 6 процентов.*
Налоговый вычет
Сумму единого налога (авансового платежа за отчетный период) при упрощенке можно уменьшить на сумму налогового вычета, который включает в себя три элемента:*
1) сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж). В эту сумму могут быть включены страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2012 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2013 года);*
2) сумму взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включается в состав налогового вычета при выполнении следующих условий:
договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;
предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;
3) сумму выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам, указанным в пункте 2.
Такой порядок предусмотрен пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/99.
Сумму больничного пособия не уменьшайте на сумму исчисленного с пособия НДФЛ (письмо Минфина России от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/2/216). Доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника не учитывайте. Эти суммы пособием не являются (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
По общему правилу размер вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа). Если сумма страховых взносов и больничных пособий больше этого ограничения, размер вычета определяйте по формуле:
Вычет по единому налогу (авансовому платежу) при упрощенке за год (отчетный период) = Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за год (отчетный период) ? 50%
50-процентное ограничение не распространяется на предпринимателей, которые работают без привлечения наемного персонала и платят страховые взносы только исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать сумму единого налога на всю сумму уплаченных страховых взносов. Это касается как предпринимателей, применяющих упрощенку, так и предпринимателей, совмещающих упрощенку и ЕНВД*. Причем последние могут включать в состав вычета всю сумму страховых взносов (в части, относящейся к деятельности на упрощенке), даже если в деятельности на ЕНВД они используют привлеченный наемный персонал. Об этом сказано в абзацах 2–3 подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 8 июня 2012 г. № 03-11-11/184.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени