если Ваша организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то можно не распределять прибыль по каждому из них. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта, определяется исходя из доли прибыли, которая исчислена из совокупности показателей обособленных подразделений. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта.
Таким образом, если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, может быть принято решение об уплате налога на прибыль в бюджет этого субъекта за головную организацию и обособленное подразделение.
Если организация применяет централизованный порядок уплаты, налоговую декларацию по группе обособленных подразделений сдавайте по местонахождению головного отделения, через которое организация платит налог на прибыль в региональный бюджет. Сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений, через которые не происходит уплата налога, не нужно (письма Минфина России от 24 ноября 2005 г. № 03-03-02/132, ФНС России от 30 июня 2006 г. № ГВ-6-02/664).
Если все обособленные подразделения организации расположены в одном субъекте РФ, а вся сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет через ее головное отделение, в состав налоговой декларации можно не включать приложение 5 к листу 02. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/935.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Рекомендация: Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации
Несколько подразделений в одном субъекте
Если у организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ, то перечислять региональную часть налога на прибыль можно через одно из них. Организация может выбрать то подразделение, которое для нее наиболее удобно (например, то, у которого есть расчетный счет). Им может стать и головное отделение организации.*
Чтобы платить региональную часть налога на прибыль через одно ответственное обособленное подразделение, в налоговую инспекцию по месту его учета подайте письменное уведомление. А его копию направьте в налоговую инспекцию по месту учета головного отделения организации. Исключение – случай, когда ответственным обособленным подразделением выступает само головное отделение организации. Тогда уведомить достаточно инспекцию по месту его учета (предоставлять копию уведомления туда же не надо).*
Кроме того, о принятом решении сообщите и в налоговые инспекции, в которых зарегистрированы те обособленныеподразделения, через которые налог платить не планируется. Составить уведомления можно:
в произвольной форме (с указанием полного наименования организации, ее ИНН и КПП, полного наименованияобособленных подразделений, адрес их местонахождения и КПП, наименований и кодов субъектов РФ, на территории которых находятся обособленные подразделения, и причины подачи уведомления);
по формам, рекомендованным в приложении 1 (для уведомления инспекции по месту учета ответственногообособленного подразделения) и приложении 2 (для уведомления инспекций по месту учета остальныхобособленных подразделений организации) к письму ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.
Если организация приняла решение платить налог через одно из подразделений, то часть налога на прибыль, которую нужно перечислить по его местонахождению, определите по совокупным показателям всех подразделений, расположенных в этом субъекте РФ. При этом платить налог на прибыль (авансовые платежи) в части, приходящейся на головное отделение, следует отдельно от других обособленных подразделений. Сдавать отчетность в этом случае нужно в инспекцию по месту учета ответственного подразделения и головного отделения организации. Исключение предусмотрено для случая, когда налог на прибыль централизованно уплачивается по местонахождению организации. Тогда перечислять региональную часть налога на прибыль (авансовые платежи) и сдавать отчетность можно только через головное отделение.*
Такой порядок уплаты налога и сдачи отчетности следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 288 Налогового кодекса РФ, а также писем Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-03-06/1/130 и ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Ситуация: Нужно ли включать в декларацию по налогу на прибыль приложение 5 к листу 02. Организация и все ее обособленные подразделения находятся в одном субъекте РФ. Налог в региональный бюджет перечисляется через головное отделение
Нет, не нужно.*
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны подавать в налоговые инспекции по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).* При этом часть налога, которая направляется в федеральный бюджет, нужно полностью перечислить по местонахождению головного отделения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А часть налога, которая направляется в региональные бюджеты, необходимо распределить между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями (п. 2 ст. 288 НК РФ).*
Помимо листов декларации, которые являются общими для всех организаций, организации, в состав которых входят обособленные подразделения, должны представлять приложение 5 к листу 02. В этом приложении отражается распределение налоговой базы между головным отделением организации и ее обособленными подразделениями.
Если обособленные подразделения находятся на территории одного и того же субъекта РФ, а организация платит региональную часть налога централизованно (через ответственное обособленное подразделение), то приложение 5к листу 02 заполняется по группе обособленных подразделений. В этом случае в поле «Расчет составлен«(строка 002) приложения 5 указывается код 4.
Из буквального толкования положений пункта 10.1 и абзаца 4 пункта 10.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174, следует, что приложение 5 к листу 02 подается по местонахождению головного отделения организации даже в том случае, если все обособленные подразделения находятся в одном регионе, а головное отделение выполняет функции ответственного подразделения. Однако на практике исполнение этого требования влечет за собой дублирование информации о налоговой базе и сумме налога. Поэтому в рассматриваемой ситуации ФНС России позволяет отступать от общего правила. Таким образом, если все обособленные подразделения организации расположены в одном субъекте РФ, а вся сумма налога на прибыль перечисляется в бюджет через ее головное отделение, в состав налоговой декларации можно не включать приложение 5 к листу 02. Об этом сказано в письме ФНС России от 26 января 2011 г. № КЕ-4-3/935.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Статья:Когда головной офис может уплатить налог на прибыль за подразделение
Документ:
Письмо Минфина России от 9 июля 2012 г. № 03-03-06/1/333.
Что изменилось:
Чиновники рассмотрели следующую ситуацию. Организация состояла на учете в налоговых органах по месту расположения головного офиса и обособленного подразделения, расположенных на территориях разных субъектов РФ. В связи с изменением границ субъектов РФ головной офис и обособленное подразделение будут находиться на территории одного субъекта РФ. Поэтому может быть принято решение об уплате всей суммы налога на прибыль по местонахождению головной организации.
Об уплате налога на прибыль за обособленное подразделение через головной офис нужно уведомить налоговиков.
Порядок уплаты налога
Если организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то можно не распределять прибыль по каждому из них. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта, определяется исходя из доли прибыли, которая исчислена из совокупности показателей обособленных подразделений. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта.
Таким образом, если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, может быть принято решение об уплате налога на прибыль в бюджет этого субъекта за головную организацию и обособленное подразделение.*
Уведомление налоговых органов
Уведомить налоговые органы, в которых образовательное учреждение состоит на учете по местонахождению своих обособленных подразделений, о принятом решении централизованной уплаты налога на прибыль нужно до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ», № 8, АВГУСТ 2012
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Шарипкулова Светлана
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Абрамова Варвара.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени