Организация обязана встать на налоговый учет по местонахождению арендованного склада, даже если сотрудники организации (грузчики) приезжают туда только для погрузки-разгрузки товара.
Однако если на складе будут работать сотрудники (грузчики) привлеченные не по трудовому договору, а по договору оказания услуг, то в этом случае регистрировать обособленное подразделение не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1.Формы и справки: Обособленное подразделение – любое подразделение организации, территориально удаленное от ее местонахождения, где созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Подразделение признается обособленным независимо от того, отражено это в учредительных (внутренних) документах организации или нет.* Об этом сказано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.
2.Рекомендация: Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков
Информирование налоговой инспекции
Налогоплательщики должны сообщать в налоговую инспекцию:
1) об участии в российских и иностранных организациях – в течение одного месяца со дня начала такого участия по форме № С-09-2, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362. Исключение составляет участие в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью – об этих фактах в инспекции сообщать не нужно. Кроме того, организации освобождены от обязанности информировать инспекции о предстоящей ликвидации или реорганизации;
2) об обособленных подразделениях, созданных на территории России (за исключением филиалов и представительств) – в течение одного месяца со дня создания подразделения по форме № С-09-3-1,* утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Статья: Инспекторы могут потребовать от компании встать на учет по местонахождению склада
Документ:
Письмо Минфина России от 5 августа 2011 г. № 03-02-07/1-279.
Что изменилось в работе:
Хотя работники появляются на складе изредка, компании безопаснее встать на налоговый учет по его адресу.
Компания обязана встать на налоговый учет по местонахождению арендованного склада. Даже если сотрудники организации приезжают туда только для погрузки-разгрузки товара. К такому выводу пришли представители Минфина России в письме от 5 августа 2011 г. № 03-02-07/1-279.
Логика у чиновников такова. Если на территории склада сотрудники компании ведут какие-то работы, значит, они прибывают туда для исполнения своих трудовых обязанностей. К тому же помещение арендовали больше чем на месяц. Этого всего достаточно, чтобы считать, что на складе созданы стационарные рабочие места. Поэтому склад можно признать обособленным подразделением.
А в какой форме организованы работы и сколько по времени в арендованном помещении находятся сотрудники, роли не играет. В подтверждение своих выводов финансисты ссылаются на арбитражную практику* (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 ноября 2007 г. по делу № А26-11293/2005). Хотя отметим, что в этом деле судьи вели речь о стационарных рабочих местах, где были созданы все необходимые условия для работы. Но на складах, как правило, таковых нет.
Журнал «Главбух» №19, октябрь 2011
4.Статья: С обособленными подразделениями предстоит работать по новым правилам
Даже если рабочее место одно, придется ставить на учет обособленное подразделение
Для начала напомню, что же такое обособленное подразделение. Определяющие признаки содержатся в статье 11 Налогового кодекса РФ. Эта норма говорит о том, что обособленное подразделение – это любое территориально обособленное от компании подразделение, которое имеет стационарные рабочие места. При этом не имеет значения, отразила ли компания в своих учредительных документах создание обособленного подразделения. Регистрировать его в налоговой инспекции все равно придется.
Налоговые инспекции иногда не берут во внимание необходимость нахождения рабочего места под контролем компании, которая создает обособленное подразделение. Если сотрудники, например, по договору подряда выезжают на работы к заказчику, который сам организует рабочие места и контролирует их, то компания не обязана создавать обособленное подразделение. Даже в том случае, если сотрудники выполняли работы в течение более одного месяца. Но лучше подстраховаться и сразу оговорить вопросы контроля над рабочими местами в договоре, который заключается с заказчиком.
А вот если компания посылает работника в помещение, которым она пользуется по договору аренды или по праву собственности, то такое рабочее место будет считаться под контролем работодателя.
Регистрировать обособленное подразделение придется, даже если на складе работает только один сотрудник – охранник. Или если сотрудники появляются в том помещении не каждый рабочий день. Об этом недавно напомнили налоговики в письме УФНС по г. Москве от 31 марта 2010 г. № 16-15/033302.
Если с сотрудниками заключен трудовой договор, то ставить на учет обособленное подразделение придется. Но если на складе работают охранники, которых компания наняла у специализированной организации, то в этом случае обязанности регистрировать подразделение не возникает.*
Часто у налогоплательщиков возникает вопрос: нужно ли им ставить на учет обособленное подразделение, если в помещение, которое под него отведено, еще не направлены сотрудники? Ответ однозначный: не надо. По Трудовому кодексу РФ местонахождение рабочего места должно быть прописано в трудовом договоре с работником. Предположим, офис обособленного подразделения уже оборудован, сотрудники готовы приступить к работе. Но датой начала существования обособленного подразделения будет считаться день, когда в трудовой договор внесут пункт о рабочем месте по адресу обособленного подразделения. И после этого «обособку» уже можно регистрировать.
Если же трудовой договор с упоминанием рабочих мест уже заключен, но сами они еще не оборудованы всем необходимым, то обособленное подразделение еще регистрировать рано. На эту тему можно посмотреть письмо Минфина России от 18 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-67.
Т. А. Новикова
к. э. н., преподаватель учебно-методического центра при ФНС России
ЖУРНАЛ «СЕМИНАР ДЛЯ БУХГАЛТЕРА», № 10, ОКТЯБРЬ 2010
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Жукова Мария.
Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Абрамова Варвара.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14