Бухгалтерский и налоговый учет лизингового имущества зависит от того на чьем балансе числится объект сделки.
Плюсы и минусы каждого способа представлены в статье ниже.
Чтобы перейти к рекомендациям по учету лизингового имущества, воспользуйтесь активными ссылками:
- Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества:
http://www.1gl.ru/#/document/111/10646/?step=5;
- Как лизингодателю отразить лизинговые платежи в бухучете и при налогообложении:
http://www.1gl.ru/#/document/111/10551/?step=5.
Подробный порядок учета приведен в статье журнала «Генеральный директор», которую Вы можете найти в закладке «Журнал» VIP- версия.
Статья: На чьем балансе лучше хранить лизинговое имущество
Владимир Добровольский Директор по развитию бизнеса Государственной транспортной лизинговой компании, Москва
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если имущество хранится на балансе лизинговой компании, все налоги платит лизингодатель; соответственно, он и пользуется льготами. Ваша компания вносит только лизинговые платежи, полностью включаемые в расходы. Некоторый налоговый риск связан с дифференцированными (неравномерными) графиками погашения платежей. Налоговые органы считают, что в этой ситуации Ваша бухгалтерия все равно должна включать траты в уменьшение прибыли равномерными частями. Чтобы доказать правоту Вашей компании, юристы должны настоять на том, чтобы в договоре были четко прописаны все пункты, касающиеся размера аванса и графика платежей.
Добавлю, что числить имущество на балансе лизингодателя наиболее выгодно, если Вы не планируете это имущество выкупать.
Если по истечении срока действия лизингового договора Вы планируете выкупить имущество, лучше сразу зачислить его на баланс Вашей компании. Этот вариант учета выгоднее и в случае, если Ваша компания участвует в тендерах, так как зачастую одно из требований организаторов к участникам – наличие у них солидных основных фондов для выполнения заказов.
Если предмет лизинга учтен на балансе Вашей компании, бухгалтерия сможет включать в расходы амортизацию лизингового имущества, а также лизинговые платежи (за вычетом начисленной суммы амортизации). Лучше, чтобы сумма лизингового платежа была примерно равна ежемесячной амортизации: тогда у налоговых инспекторов будет меньше шансов придраться к Вашей компании.
Экспертное мнение Галина Майер Управляющий директор компании «Райффайзен-Лизинг», Москва Обычно предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя; соответственно, он и платит налог на имущество, включая расходы на уплату этого налога в сумму лизинговых платежей. Однако закон разрешает учитывать предмет лизинга и на балансе лизингополучателя. С точки зрения цены лизинга иногда это помогает сэкономить за счет налога на имущество. Этот налог – региональный, его ставки в разных субъектах Федерации различаются. Например, в областях, где сосредоточено большинство федеральных лизингодателей (Москва, Санкт-Петербург), действуют максимальные ставки налога на имущество – 2,2%. В других регионах органы местного самоуправления поддерживают реальный сектор экономики, и это выражается в стремлении уменьшить налоговую нагрузку на бизнес, снизив, в частности, ставку налога на имущество. Если Ваша компания работает в одном из регионов с низкими налогами (например, в Калмыкии) или имеет в своем регионе (например, в Калининградской области) право на налоговые льготы, стоит учитывать предмет лизинга на своем балансе. Особенно это оправданно, если Вы заключаете крупные лизинговые сделки, при которых годовая экономия даже в 1–2% от цены имущества составляет значительные суммы. Помимо этого, в регионах могут быть установлены и другие налоговые льготы для компаний, вкладывающих деньги в основные средства. |
Экспертное мнение Фабрицио Ролло Генеральный Директор компании «Юникредит Лизинг», Москва Два варианта учета отличаются лишь тем, кто платит налог на имущество, приобретенное в лизинг, и кто его амортизирует. Как правило, компании, если им полагаются льготы по налогу на имущество, предпочитают зачислять имущество на свой баланс. В этой ситуации они могут существенно снизить налогооблагаемую базу. Если лизингополучатель хочет финансироваться на срок лизинга, который меньше срока амортизации имущества, то по окончании срока лизинга при передаче актива лизингополучателю у лизинговой компании может возникнуть балансовый убыток. Лизингодатели решают эту проблему по-разному, применяя, в частности, такие способы, как выкупной платеж по окончании срока лизинга либо учет имущества на балансе компании. Однако, если актив зачисляется на баланс лизингополучателя, бухгалтерский учет компании существенно усложняется и у бухгалтеров появляется много вопросов. В целом предпочтительнее держать имущество на балансе лизинговой компании, поскольку лизингополучатель в этой ситуации не занимается вопросами учета и налогообложения. |
ЖУРНАЛ «ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР», № 11, НОЯБРЬ 2011