НДС, относящийся к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимается. Вычет НДС по основным средствам можно применить, если объекты не вводились в эксплуатацию при УСН.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Рекомендация: Как перейти с упрощенки на общую систему налогообложения
Входной НДС
В некоторых случаях НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным в период применения упрощенки, после перехода на общую систему налогообложения можно принять к вычету.
Вычет по НДС применяйте в отношении только тех товаров (работ, услуг, имущественных прав), стоимость которых не была учтена при расчете единого налога. Например, в отношении выполненных подрядных работ и материалов, приобретенных для капитального строительства, которое организация не успела закончить в периоде применения упрощенки.
При соблюдении всех условий для вычета входной налог предъявите к возмещению из бюджета в том квартале, в котором произошел переход на общую систему налогообложения. Это следует из положений пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 мая 2013 г. № 03-07-11/17002, от 13 марта 2009 г. № 03-11-09/103 и ФНС России от 7 октября 2010 г. № ЯК-37-3/12852.
В отношении внеоборотных активов, которые были приобретены в период применения упрощенки и стоимость которых была отнесена на расходы частично, налоговый вычет не применяется. Статьи 171 и 172 Налогового кодекса РФ не позволяют принимать к вычету входной НДС в части, относящейся к остаточной стоимости амортизируемого имущества, ранее принятого к учету по стоимости, включающей в себя НДС. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 5 марта 2013 г. № 03-07-11/6648.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Как платить НДС при отказе от «упрощенки»
Сложность № 3. Вычет НДС по основным средствам
Особые правила к принятию вычета НДС установлены в отношении основных средств. Так, право на вычет «входного» налога зависит от того, в какой момент эти объекты были введены в эксплуатацию.
Если основные средства введены в эксплуатацию при упрощенной системе, то суммы НДС, включенные в стоимость этих объектов, к вычету не принимаются. Такое мнение высказано в письме Минфина России от 12.11.2008 № 03-07-10/10.
Если же основное средство в эксплуатацию не вводилось, значит, и расходы на его покупку не были учтены при УСН (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть при «упрощенке», когда основное средство было куплено, суммы «входного» НДС организация не могла учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по УСН.*
Получается, что после перехода на общий режим налогообложения сумму «входного» НДС по приобретенным основным средствам можно принять к вычету в полном объеме после принятия данных объектов к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Об этом же сказано в письмах Минфина России от 17.03.2010 № 03-11-06/2/36 и от 29.01.2009 № 03-07-10/03.
В. А. Барковец
эксперт журнала «Упрощенка»
Журнал «Упрощенка», №12, декабрь 2012
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14