проценты, начисленные сверх ставки рефинансирования, включаются в состав расходов в бухгалтерском учете и не учитываются для целей налогообложения прибыли. Это приводит к возникновению постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых обязательств (ПНО).
В учете производятся записи по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Справочники: Случаи возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом нормируемых расходов
Причина возникновения разницы |
Данные бухгалтерского учета |
Данные налогового учета |
Период возникновения разницы в соответствии с ПБУ 18/02 |
Отражение в учете обязательств и активов, оказывающих влияние на расчет налога на прибыль
|
Период погашения временных разниц |
В бухгалтерском учете не существует понятия «нормируемые расходы». Расходы признаются в сумме, которая равна величине оплаты или кредиторской задолженности (п. 6, 14 ПБУ 10/99) |
В налоговом учете расходы признаются в пределах норм, установленных нормативными актами* Например, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях |
В периоде признания расходов в бухгалтерском учете будет возникать постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7ПБУ 18/02) |
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» |
–* |
18.07.2014г.
С уважением,
руководитель направления VIP-поддержки Горячей линии
Колосова Наталья.