Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС
Раздел 7
Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.
При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. При обозначении операций, коды которых в этом приложении отсутствуют, руководствуйтесь письмами ФНС России от 22 мая 2014 г. № ГД-4-3/9927, от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5876, от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126, от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361, от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782, от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932 и от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063.* При этом использование в налоговых декларациях кодов 1010800 и 1010200 (вместо кодов, приведенных в письмах ФНС России) до их официального установления нарушением не является.
Ситуация: нужно ли организации-покупателю отражать в разделе 7 декларации по НДС поступление денежной премии от поставщика за достижение определенного объема закупок. Премия не связана с изменением цены товара
Нет, не нужно.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В разделе 7 декларации по НДС отражаются:
- операции, не подлежащие налогообложению;
- операции, не являющиеся объектом налогообложения*;
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых Россия не признается;
- авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров с длительным производственным циклом.
Это следует из раздела XII приложения 2 к приказу Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 149 Налогового кодекса РФ. Операции, которые не признаются объектом обложения НДС, перечислены в пункте 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Премии, выплачиваемые поставщиками за достижение определенного объема закупок, хоть и не облагаются НДС, не связаны с операциями, поименованными в разделе 7 налоговой декларации. Поэтому покупателям отражать их в этом разделе не требуется.*
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2. Справочник:Дополнительные коды операций, освобожденных от налогообложения, для заполнения раздела 7 декларации по НДС
Код* | Наименование операции | Основание |
1010818 | Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование организационному комитету XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи олимпийских объектов федерального значения по перечню, утвержденному распоряжением Правительства РФ от 5 августа 2009 г. № 1090-р | Подп. 9.1 п. 2 ст. 146 НК РФ |
1010819 | Безвозмездная передача олимпийских объектов федерального значения в государственную (муниципальную) собственность, в собственность Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта | Подп. 9.2 п. 2 ст. 146 НК РФ |
1010820 | Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав в связи с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению чемпионата мира по футболу 2018 года, предусмотренных Законом от 7 июня 2013 г. № 108-ФЗ, российскими организациями, определенными данным законом | Подп. 13 п. 2 ст. 146 НК РФ |
1010226 | Услуги по организации и проведению азартных игр | Подп. 28 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010227 | Реализация услуг по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата | Подп. 29 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010228 | Уступка прав по обязательствам, возникающим на основании финансовых инструментов срочных сделок, реализация которых освобождена от НДС | Подп. 30 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010229 | Передача имущества для клирингового обеспечения, а также выплата процентов, начисленных на средства гарантийного фонда, сформированного на основании Закона от 7 февраля 2011 г. № 7-ФЗ | Подп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ |
1010815 | Реализация государственного (муниципального) имущества, арендованного субъектами малого и среднего предпринимательства и выкупаемого ими в соответствии с Законом от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ | |
1010816 | Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках госзадания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета | Подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ |
1010814 | Выполнение работ (оказание услуг) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда | Подп. 11 п. 2 ст. 146 НК РФ |
1014001 | Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии с международными договорами (операции, не указанные в ст. 149 НК РФ, а также в отношении которых не предусмотрено применение ставки НДС 0% по российскому законодательству) | |
1010270 | Стоимость услуг застройщика по договору участия в долевом строительстве, заключенному в соответствии с Законом от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ (кроме услуг по строительству объектов производственного назначения) | Подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ |
1010249 | Реализация услуг, связанных с социальным обслуживанием несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей | Подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010260 | Оказание безвозмездных услуг по производству (распространению) социальной рекламы | Подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ |
1010805 | Передача на безвозмездной основе (оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование) объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям | Подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ |
1010221 | Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми | Подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010231 | Услуги по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, а также услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях | Подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010232 | Реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях | Подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010245 | Услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ | Подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010255 | Услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства | Подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010288 | Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности | Подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ |
1010270 | Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве | Подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ |
1010202 | Услуги по аккредитации операторов технического осмотра транспортных средств | Подп. 17.1 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010203 | Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра транспортных средств | Подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010290 | Услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках | Подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ |
1010263 | Работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах | Подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ |
* Данные коды приведены в письмах ФНС России от 22 мая 2014 г. № ГД-4-3/9927, от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5876, от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126, от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361, от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782, от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932 и от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063 (согласованы с Минфином России). Их рекомендуют применять при обозначении операций, коды для которых отсутствуют в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.