Если по услугам международной перевозки Вы собрали пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, в 1 квартале 2015 года, то Вы должны отразить операцию по реализации таких услуг в разделе 4 декларации по НДС, представляемой за 1 квартал 2015 г.
В разделе 4 укажите:
По строке 120 отразите сумму налога к возмещению.
По строке 130 отразите сумму налога к уплате.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС экспортерам
Специальные разделы декларации
Если организация совершает операции, перечисленные в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, то она должна заполнить специальные разделы декларации по НДС, предусмотренные для экспортных операций. Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Эта форма применяется, начиная с составления отчетности за I квартал 2015 года.
Для отражения экспортных операций в декларации по НДС предусмотрены:*
В этих же разделах отражаются экспортные операции в государства – участники Таможенного союза. Для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Заполнение декларации
Декларацию нужно заполнить в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки.
После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы начиная с титульного листа. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знако-места, записывается следующим образом: «001», «002»… «029» и т. д.
Об этом сказано в разделе II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Для обозначения операций, которые отражаются в декларации, используйте коды, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Так, при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза используйте коды:
На титульном листе декларации укажите:
На титульном листе должны быть дата заполнения декларации и подписи представителей организации.
Такой порядок предусмотрен разделами II и III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Заполнение раздела 4
В разделе 4 нужно отразить экспортные операции, по которым право на применение нулевой ставки документально подтверждено. В нем укажите:*
- по строке 010 укажите код операции 1010423 – реализация услуг по международной перевозке товаров;
- по строке 020 –налоговую базу по операциям, по которым право на применение налоговой ставки 0 процентов документально подтверждено;
- по строке 030 – сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения операций, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена;
- по строке 040 –сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее не была документально подтверждена;
-
по строке 050 – по каждому коду операции восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету.
- раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
- раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»;
- раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».
- изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 9 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
- передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 11 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).
- 1010422 – при вывозе товаров, реализация которых в России облагается НДС по ставке 10 процентов;
- 1010421 – при вывозе товаров, реализация в России которых облагается по ставке 18 процентов.
- ИНН и КПП организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо; в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк);
- номер корректировки (для первичной декларации – 0, для уточненной – проставляется порядковый номер уточненной декларации начиная с 1);
- код налогового периода согласно приложению № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
- по строке 010 – код операции согласно приложению № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558;
- по строке 020 – по каждому коду операции налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
- по строке 030 – по каждому коду операции сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;
- по строке 040 – по каждому коду операции сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;
- по строке 050 – по каждому коду операции восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.
Строки 040 и 050 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.
Строки 070 и 080 нужно заполнить при возврате товаров, по которым право на применение нулевой ставки не было ранее подтверждено. По строке 070 отразите сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Данные строки нужно заполнить в том налоговом периоде, в котором экспортер признал возврат товаров.
Строки 100 и 110 заполняются при изменении цены реализованных товаров, по которым право на применение нулевой ставки подтверждено.
По строке 100 отразите корректировку налоговой базы при увеличении, а по строке 110 – при уменьшении цены реализованных товаров. Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором экспортер признал изменение цен.
По строке 120 отразите сумму налога к возмещению (сумма величин по строкам 030 и 040, уменьшенная на сумму величин по строкам 050 и 080).
По строке 130 отразите сумму налога к уплате (сумма величин по строкам 050 и 080, уменьшенная на сумму величин по строкам 030 и 040).
Об этом сказано в разделе IX Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.
Ольга Цибизова,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России