Конкретных разъяснений по данному вопросу нет. При этом, в соответствии с нормами статьи 263 НК РФ в целях налогообложения признаются расходы по добровольному страхованию не только имущества, но и ответственности. При этом для признания расходов по добровольному страхованию ответственности налогоплательщик должен доказать, что такое страхование является обязательным условием осуществления им своей деятельности. Согласно пункту 3 статьи 263 НК РФ расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
1. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного имущественного страхования:
9.3) добровольное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в целях обеспечения финансирования мероприятий, предусмотренных планом предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов; *
2. Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством Российской Федерации) включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. В случае, если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
3. Расходы по указанным в настоящей статье добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. *
Комментарий к статье 263
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ТЕРМИН В соответствии с пунктом 3 Закона РФ от 27.11.92 № 4015?1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование может осуществляться в добровольной и обязательной формах.
В соответствии с пунктом 3 Закона РФ № 4015-1 добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком.
ВНИМАНИЕ В соответствии с нормами комментируемой статьи в целях налогообложения признаются расходы по добровольному страхованию не только имущества, но и ответственности. При этом для признания расходов по добровольному страхованию ответственности налогоплательщик должен доказать, что такое страхование является обязательным условием осуществления им своей деятельности.
Согласно пункту 3 статьи 263 НК РФ расходы по добровольному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. *
Налогоплательщики, которые учитывают доходы и расходы по методу начисления, расходы по обязательному и добровольному страхованию признают в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов (п. 6 ст. 272 Кодекса, см. комментарий к указанной статье). Если договор страхования заключен на срок более одного года и по условиям такого договора предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то расходы признаются равномерно в течение срока действия договора, а именно пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Налогоплательщики, которые для целей исчисления налога на прибыль применяют кассовый метод, расходы на добровольное и обязательное страхование признают в момент их фактической оплаты независимо от срока действия договора (п. 3 ст. 273 НК РФ).
ВНИМАНИЕ Банки при исчислении налога на прибыль могут учесть расходы по добровольному страхованию имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) ими. Речь идет о случаях возникновения убытков страхователя в результате проведения третьими лицами операций с использованием поддельных, утерянных или украденных у держателей банковских карт, списания денежных средств на основании подделанных слипов или квитанций электронного терминала, проведения иных незаконных операций с банковскими картами (подп. 9.1 п. 1 ст. 263 НК РФ).
ВНИМАНИЕ Расходы на добровольное страхование в целях обеспечения финансирования мероприятий, которые предусмотрены планом предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов, с 1 января 2014 года включаются в базу по налогу на прибыль.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.
КОММЕНТАРИИ К ГЛАВЕ 25 НК РФ