Безопаснее показать этот аванс в декларации.
Дело в том, что при получении аванса организация выписывает счет-фактуру в течение пяти календарных дней и регистрирует его в книге продаж. А после отгрузки товара – в том же квартале – этот же счет-фактуру регистрирует в книге покупок. То есть НДС надо дважды записать в третьем разделе декларации по НДС за квартал. В начислениях – по строке 070 и как вычеты — по строке 200. Так считают и специалисты ФНС (письмо от 20.07.11 № ЕД-4-3/11684).
Если не показать налог дважды, инспекция на проверке может доначислить НДС, а вычеты не принять, так как организация их не заявляла. Защититься получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.02.14 № А13-2364/2013).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: НДС с авансов безопаснее отразить в декларации
Елена Власова, эксперт «УНП»
«…В феврале получили аванс в счет будущей поставки. Выписали на эту сумму счет-фактуру. А в марте отгрузили продукцию. Надо ли показывать НДС с аванса в декларации за первый квартал?..»
— Из письма главного бухгалтера Инги Ефремовой, г. СанктПетербург
Инга, безопаснее показать этот аванс в декларации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При получении аванса компания выписывает счет-фактуру в течение пяти календарных дней и регистрирует его в книге продаж. А после отгрузки товара — в марте — этот же счет-фактуру регистрирует в книге покупок. То есть НДС надо дважды записать в третьем разделе декларации за первый квартал. В начислениях — по строке 070 и как вычеты — по строке 200. Так считают и специалисты ФНС (письмо от 20.07.11 № ЕД-4-3/11684).*
Если не показать налог дважды, инспекция на проверке может доначислить НДС, а вычеты не принять, так как компания их не заявляла. Защититься получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.02.14 № А13-2364/2013).* Аргументы следующие. Налоговую базу компания определяет по итогам квартала (п. 1 ст. 54 НК РФ). А на конец периода аванс уже погашен. Значит, в декларации можно отразить только стоимость отгрузки, а аванс не показывать.
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 13, Апрель 2014
25.06.2014 г.
С уважением,
Мария Мачайкина, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».