Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговики против налогоплательщиков. Кто выигрывает в Москве?

16 января 2007 99 просмотров

Ксения Батанова

Опрос, проведенный на сайте, показал: почти половина столичных бухгалтеров боятся судиться с налоговой инспекцией. В то же время федеральная статистика показала, что только 30 процентов российских бухгалтеров опасаются суда. В чем причина такого настроения у бухгалтеров столицы?

ФНС считает, что для опасений есть причины

По мнению ФНС России, фирмы опасаются судиться с налоговыми не зря. И в доказательство главное налоговое управление приводит отчет о работе, проделанной налоговиками в период с 2000 по первое полугодие 2006 года.

В частности, в этом отчете говорится, что в первом полугодии этого года налоговые инспекции страны предъявили организациям 833 056 исков. Из этих исков было рассмотрено 467 660 и удовлетворено 441 357, что составляет 94 процента от рассмотренных заявлений.

Из таких данных ФНС делает следующий вывод: бытующее мнение о том, что подавляющее большинство налоговых споров выигрывают фирмы, на самом деле неверно.

Впрочем, по мнению бухгалтеров, такая статистика свидетельствует не только о том, что налоговики стали намного грамотнее.

Комментирует Оксана Курбангалеева, главный бухгалтер компании «Канада Моторс»:

- Реальная ситуация такова - серьезный бизнес не хочет тратить время на судебные разбирательства с налоговой. Он занят другим - увеличением объема продаж, повышением прибыли. На споры с налоговой в такой ситуации времени нет, и зачастую компании просто закрывают глаза на небольшие штрафы или пени.

Действительно, я стала замечать такую тенденцию: чаще выигрывают налоговики. Но не думаю, что это связано только с их возросшей грамотностью. Причина такого успеха - законодательство, которое трудно трактовать однозначно, и позиция судей, которые чаще встают на сторону налоговиков. Не считаю, что в такой тенденции большая заслуга налоговиков, скорее это заслуга бюрократов, которые пишут соответствующие законы.

В Москве своя статистика

Статистика Арбитражного суда г. Москвы отличается от данных ФНС. В пользу налогоплательщиков.

Так, по данным московского арбитража, в первом полугодии 2006 года из 2504 дел, рассмотренных по заявлениям компаний, в пользу компаний было вынесено 1998 решений (80 процентов). По делам, которые были заведены с подачи налоговиков, статистика немного другая - из рассмотренных 1699 дел в пользу компаний были решены только 633 дела (27 процентов).

По сравнению с 2005 годом количество дел, вынесенных в пользу компаний, не только не сократилось, но даже выросло - в прошлом году их было 25 процентов (1238 из 4850 рассмотренных с подачи налоговиков). См. статистику результатов рассмотрения дел московским арбитражом.

Впрочем, такая статистика не дает права полагать, что число споров, разрешенных судом в пользу налогоплательщиков, резко сократилось из-за неграмотности налоговиков или повысившейся лояльности судей к фирмам, например. Причина в том, что количество заведенных дел сократилось в принципе - из-за введения внесудебного порядка взыскания налоговых штрафов на сумму до 5 тысяч руб. - для предпринимателей и до 50 тысяч руб. - для организаций (ст. 103.1 Налогового кодекса).

Кстати, данные, полученные нами из Федерального арбитражного суда Московского округа, которые рассматривают дела в кассации, подтверждают, что решения, вынесенные московскими судьями, верны. Так, за первое полугодие 2006 года из 2810 рассмотренных кассационных жалоб решение было изменено всего по 61 делу, все остальные были оставлены в силе.

И все же, несмотря на обнадеживающую статистику арбитража г. Москвы, бухгалтеры считают, что судиться с налоговиками становится все труднее. И вот почему.

Комментирует Светлана Нючева, финансовый директор компании «Белый дом»:

- Не в последнюю очередь успех налоговиков в судах связан с агрессивной политикой УФНС. Борьба с серыми зарплатами, незаконным возмещением НДС и однодневками - в этих делах инспекторы выигрывают намного чаще, чем в каких-либо других. Еще совсем недавно, 3-4 года назад, мы чувствовали, что на две головы выше юристов из налоговых. Сейчас такой уверенности уже нет. Да, в инспекциях по-прежнему сидят неопытные сотрудники, но на уровне руководителей отделов или инспекций сидят знающие люди, которые находятся на одном уровне с бухгалтерами. Конечно, если нужно будет отстаивать интересы фирмы, никакая статистика ФНС нас не испугает. И в суд мы обязательно пойдем.

По каким вопросам чаще всего судятся

По словам Ирины Михеевой, ведущего юрисконсульта компании «ПРАДО», чаще всего налоговые споры касаются возмещения экспортного и внутреннего НДС. Просто так налоговая его не отдаст - практически весь возврат происходит через суд. Налоговики также любят темы недобросовестности (сейчас это понятие заменили другим термином - необоснованная налоговая выгода). Еще одна причина-фаворит - отказ в признании налогов уплаченными через проблемные банки (инспекции вспомнили пресловутый 1998 год).

Антон Никифоров, руководитель налоговой практики компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», согласен, что к «популярным» судебным процессам относятся споры по вопросам правильности исчисления НДС, применения налоговых вычетов и возмещения налога из бюджета (которое, как правило, расценивается налоговиками как незаконное «покушение» на бюджетные средства).

Однако он добавляет, что не меньшей любовью у налоговиков пользуется и налог на прибыль, в частности практически все вопросы, связанные с отнесением на расходы различных затрат, которые прямо в Налоговом кодексе не прописаны и относятся к категории «прочие». А также вопросы, касающиеся претензий инспекций к тому, что бухгалтеры относят на расходы стоимость товаров, работ, услуг, реализуемых поставщиками, не уплачивающими налоги в бюджет.

Когда можно рассчитывать на успех в суде...

...налогоплательщикам. Если предмет спора - придирки налоговиков к оформлению документов, мелким недочетам в учете, непринципиальным для налоговых целей ошибкам, то фирма может рассчитывать практически на 100-процентный успех. Но даже если претензии налоговиков серьезны (например, пресловутое возмещение НДС), победа в суде тоже может остаться за фирмой.

По словам Льва Лялина, заведующего адвокатским бюро «ЭГИДА», в последнее время при рассмотрении таких дел судьи больше внимания уделяют сути сделки.

Если доказательная база налоговиков строится только на том, что «ваши поставщики не обнаружены/не платят НДС/недобросовестны», то суд все-таки будет рассматривать дело с экономической точки зрения - был ли смысл в сделке и существуют ли документы, подтверждающие этот смысл (выписки из банка, таможенные документы и т. д.).

При рассмотрении других дел общий совет, который дают юристы, - как можно подробнее распишите, какими нормами вы руководствовались - статьями Налогового кодекса, письмами Минфина и ФНС, письмами УФНС, разъяснениями инспекций и т. д. Облегчив таким образом работу судьям, вы сможете рассчитывать на обдуманное и справедливое решение.

В любом случае нужно быть готовым к тому, что если у компании незаконно взыскиваются большие деньги или процесс будет иметь значение для будущих крупных споров, то разбирательство будет долгим.

Сейчас юристы утверждают, что процесс может затянуться примерно на год, так как налоговики, как правило, оспаривают судебные акты во всех инстанциях (реже только в Высший арбитражный суд РФ).

Кроме того, для компаний не должно быть неожиданным требование представить большой объем документов.

...налоговикам. Если налоговики идут в суд для того, чтобы оспорить право фирмы на возмещение НДС, то их шансы на выигрыш повышаются, если у фирмы действительно непорядок с контрагентами или с поставщиками контрагентов и если между этими «неправильными» контрагентами имеется связь, которую удалось доказать.

Юристы отмечают - суды уже давно не разрешают вопросы по формальным признакам. И если при экспорте налогоплательщик представил все необходимые документы, но судьи усмотрели в деятельности налогоплательщика схему и отсутствие экономического смысла, то и формальное соблюдение законодательства в части оформления документов, а также красноречие защитников фирм не помогут.

Налоговикам легко даются и дела по ЕСН - не потому, что фирмы злостно уклоняются от уплаты этого налога, а по причине запутанности судебной практики в этом вопросе. И запутанности же законодательства - налоговые инспекции и внебюджетные фонды сами не могут договориться, кто должен следить за нарушениями в этой сфере и кто должен накладывать штрафные санкции.

Кроме того, юристы выделяют так называемые политические или конъюнктурные дела - когда тон задает государство. Например, сейчас в государственной опале игорный бизнес - соответственно фирме из этой сферы выиграть в суде вряд ли удастся. Поэтому перед походом в суд необходимо не только запастись доказательствами своей правоты, но и оценить «политическую» ситуацию вокруг отрасли, в которой вы работаете, или вопроса, по которому вы собираетесь судиться.

Налоговики стали грамотнее?

Ирина Михеева, ведущий юрист компании «ПРАДО»:

- Специалисты на самом деле очень разные. Есть достойные соперники. Иное дело, что представителям инспекции приходится краснеть за неграмотные и некомпетентные проверки инспекторов. А что касается увеличения выигрышных дел в пользу налоговиков, мне кажется, что судьи боятся принимать решение в пользу налогоплательщиков, если речь идет о крупных суммах налогах. А налоговики стараются оказать всяческое давление на судей. Не так давно Высшая квалификационная коллегия судей прекратила полномочия судьи Арбитражного суда Москвы Ольги Даугул (судья снизила претензии налоговой инспекции к компании ТНК-BP с 4 млрд до 40 млн руб.).

Мне также довелось беседовать с одним бухгалтером из Москвы, которому судья в приватной беседе после отказного решения сообщила, что она все понимает, но ей не хочется быть дисквалифицированной. При этом последующие инстанции отменили судебное решение первой инстанции по этому делу.

Антон Никифоров, руководитель налоговой практики компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»:

- У меня пока не сформировалось мнение о том, что является причиной увеличения выигранных налоговыми органами споров - рост квалификации специалистов инспекций или что-то другое. Однако можно отметить, как это ни грустно звучит, что давление на судейское сообщество со стороны налоговых органов усилилось. Все чаще позиция налоговиков признается судами правильной.

Хотя не могу и не отметить, что стали появляться решения налоговых органов, в которых сделаны действительно грамотные выводы.

Юристы на себе ощущают усложнение доказывания отсутствия нарушений в действиях компании. Иногда мы замечаем, что в других регионах, включая Санкт-Петербург, аналогичные споры рассматриваются с более благоприятными для налогоплательщиков результатами.

Дмитрий Черепков, адвокат Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»:

- Трудно сказать, что профессионализм налоговиков возрос - с такой текучкой кадров просто невозможно вырастить большой штат квалифицированных специалистов. Однако не скрою - в судах встречаются достаточно грамотные юристы, представляющие инспекции. Но это скорее объясняется тем, что повысился объем и качество информирования инспекций на местах. ФНС и региональные управления направляют разъяснения, судебную практику и прочие методические материалы, которые успешно применяются в работе. Иногда в решениях разных инспекций даже встречаются одни и те же формулировки и доводы.

Хотя иногда судебные заседания превращаются в некое собрание, на котором налоговикам предоставили трибуну для оглашения своих тезисов, что они и делают, заявляя, что организацию нужно привлечь к ответственности уже потому, что она «использовала заемные средства», «работала с серыми контрагентами», «не располагается по юридическому адресу».

Наталья Фиш, начальник юридического отдела аудиторской фирмы «СТЕК»:

- В моей практике в последнее время чаще всего встречаются дела по возмещению НДС. В большинстве случаев юристы налоговых инспекций, которые доказывают правоту коллег, часто оперируют теми же доводами, что были указаны в обжалуемом решении. Естественно, этого недостаточно для того, чтобы выиграть дело. Но в последнее время налоговые инспекторы стали использовать другую тактику - они заявляют ходатайство об отложении рассмотрения дела до представления новых доказательств.

Сейчас по многим спорным вопросам уже сложилась определенная арбитражная практика и в ряде случаев правильной признана позиция налоговых инспекций. В то же время по многим спорным моментам единства судебных решений пока нет. И в этих делах у фирм есть реальная возможность доказать свою правоту в суде.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка